К сожалению предпринимателей и к счастью для государства, прошли те времена, когда можно было бесконтрольно убить мамонта и обменять его на что-то полезное в соседней общине.
В наши дни мало заработать денег – надо ещё подумать о том, как передать их самому себе в личное пользование. Интернет пестрит многочисленными советами – как легальными, так и не очень.
Поэтому попробуем разобраться, как перевести деньги с рабочего счёта на семейный и не попасть при этом на штрафы, а то и уголовную ответственность.
Плюсы и минусы ИП и ООО
Индивидуальный предприниматель в вопросах вывода средств обладает несомненным преимуществом перед юридическими лицами: ведь его личные деньги неотделимы от рабочих. У него в этом смысле всё просто: получил прибыль – можешь тратить её по своему усмотрению.
Вместе с тем, ИП отвечает по долгам всем, что имеет, и закрыть убыточный бизнес, тут же создав новый, не получится. Поэтому стоит ли выгода потенциальных рисков? Серьёзные компании всё-таки выбирают другие формы, самой популярной из которых остаётся общество с ограниченной ответственностью.
Однако в отделении личных средств от денег предприятия тоже есть свои минусы: доходы фирмы принадлежат именно ей, а не физ.лицу – создателю данного бизнеса. Так что приобретать на них домашнюю утварь просто так не получится. Как же правильно оформить переход финансов из одного кошелька в другой? Рассмотрим несколько способов.
Вариант 1. Дивиденды
Самый естественный и законный метод – распределить прибыль между учредителями. И истинный предприниматель в юридическом смысле этого слова – тот, кто живёт на доходы от бизнеса, то есть именно на дивиденды.
Порядок действий:
|
Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале, и проводить такую процедуру можно раз в квартал, хотя непосредственно перечисление средств допускается осуществлять и каждый месяц, если хочется получать привычный наёмным работникам более частый доход.
Вариант 2. Заработная плата
Данный способ, несомненно, порадует налоговиков и другие госорганы, поскольку он полностью законен, прозрачен и принесёт в бюджет немалые деньги. Суть процедуры проста: учредитель оформляет себя директором (или на любую другую должность) и платит себе официальную заработную плату.
Однако самый большой минус этого варианта – его дороговизна для предпринимателя, поскольку, если суммировать все налоги и взносы, в целом в бюджет придётся перечислить порядка 49% от полученного в собственный карман. Неудивительно, что мало кто использует данный способ. Впрочем, если хочется в будущем получать от государства пенсию, то подобный метод можно рассмотреть (хотя бы в совокупности с другими).
Вариант 3. Заем учредителю
Порой бывает так, что деньги нужны срочно, и в компании-то они есть, но как потратить их на явно непредпринимательские нужды? В такой ситуации может выручить обычный беспроцентный договор займа: по факту, самому себе, а юридически от фирмы – её создателю.
И, конечно, никто не запрещает указать в данной сделке долгий, очень долгий срок возврата средств, а потом неоднократно продлять его дополнительными соглашениями.
Вроде как, идеальный вариант: просто взять деньги, пусть и формально «в долг». Тем не менее, надо учитывать, что контролирующие органы могут заинтересоваться, почему юридическое лицо раздаёт заработанный доход в убыток себе, особенно если суммы значительные.
Поэтому, во избежание признания сделки ничтожной (и начисления штрафов), надо всё же иногда закрывать имеющиеся договоры займа, возвращая на счёт предприятия полученные средства.
Если же не смог отдать – прощение долга возможно, но, как и с дивидендов, придётся заплатить те же 13% НДФЛ.
Вариант 4. Заем от учредителя
Другой способ вывести со счёта компании деньги это, как ни странно, …отдать их.
Для начала предприниматель перечисляет в долг собственной фирме определенную сумму (которая идёт на развитие бизнеса, и подтверждение целевого расходования средств надо иметь на случай проверки), но, в отличие от предыдущего метода, этот займ выдаётся, конечно, под проценты, и обычно немалые (но соответствующие рыночным!).
В итоге, если кредит значительный и срок большой, то появляется возможность долгое время получать из прибыли компании процент за пользование заёмными средствами. Но это тоже доход, и гражданину РФ с него придётся уплатить НДФЛ 13% (ст. 224 НК РФ).
Вариант 5. Оплата бизнес-расходов
В качестве отдельного пункта опишем и ситуацию, когда деньги формально вообще не передаются учредителю, а остаются в компании. На самом деле, на практике значительная часть средств расходуется именно таким способом.
Так, например, многие дорогостоящие вещи вполне могут приобретаться от имени фирмы и, соответственно, за её счёт. Недвижимость, автомобили, бензин, ОСАГО, КАСКО, техника, мебель (кроме кровати в спальню, разумеется), обеды в ресторанах, поездки, даже костюмы – всё это легко представить как бизнес-расходы.
Предпринимателю, который соглашается на такой способ, следует учитывать три основных момента: во-первых, надо позаботиться об объяснении цели каждого пункта трат (действительно ли обувной фабрике нужна была двухнедельная командировка директора на Мальдивы? и зачем он взял с собой кассира, а не зама или менеджера?).
Во-вторых, согласно п. 2 ст. 264 НК РФ, лимит на представительские расходы – не более 4% от фонда оплаты труда. И, в-третьих, обратная «сторона медали» раздельности имущества учредителя и компании предполагает, что все вещи, приобретённые на имя фирмы, принадлежат именно ей.
И в случае возникновения проблем могут быть списаны за долги.
Вариант 6. Услуги ИП
Следующий способ предполагает привлечение человека, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и применяющего «упрощёнку».
С таким лицом заключается договор на ряд услуг, за которые переводится систематическая оплата.
Уровень расходов по данному методу – 6% по УСН, которые заплатит ИП, но взносы в фонды внести тоже придётся, так что итоговые потери будут немногим меньше, чем по варианту №2.
Кроме того, размер вознаграждения, выплачиваемого такому «посреднику» должен быть адекватным рыночным ценам и результатам в развитии бизнеса.
Классические варианты услуг, которые может оказывать ИП:
|
«Недоварианты». Не рекомендуется
А как же Кипр, Сейшелы, Виргинские острова? – спросят бывалые бизнесмены из 90-х и нулевых.
Оффшорные схемы пользовались популярностью у предпринимателей, но в последние годы проводится ряд активных мероприятий по борьбе с уходом от обязательных платежей в бюджет под прикрытием запрета на двойное налогообложение, и уже есть соответствующая практика (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда РФ от 7 февраля 2017 г. №09АП-63463/2016 по делу №А40-113217/16).
Аналогично не рекомендуется пользоваться услугами фирм, всегда готовых заключить фиктивную сделку (то есть принять платёж, ничего не предоставляя взамен, после чего перечислить средства уже физ.лицу). Во-первых, можно банально не получить назад свои деньги.
А, во-вторых, общая сумма расходов будет не намного меньше, чем при выплате дивидендов: минимум 6% такая контора заплатит в бюджет (по УСН), если хоть какое-то время собирается выглядеть легальной, порядка 2% возьмёт банк, и не менее 5% – комиссия обнальщику за «переезд» финансов в кошелёк учредителя. Итог – те же 13%, но незаконно и с большим риском.
Кроме того, «акулы бизнеса» зачастую отказываются от сотрудничества с предпринимателями, использующими фиктивные сделки.
На чём остановить выбор?
В действительности, лучшего всего компилировать разные варианты: это поможет снизить риски и выбрать путь, наиболее естественный и объяснимый с точки зрения конкретной бизнес-ситуации.
Несмотря на то, что ниже мы представляем подборку лучших, с нашей точки зрения, методов, иногда, возможно, будет эффективнее выдать своей фирме кредит под проценты или даже начислить самому себе официальную зарплату.
Итак, рекомендуемые способы вывести деньги из предприятия:
|
Лидер в сфере легальности
Мало кто из начинающих предпринимателей, составляя бизнес-план, думает о том, как будет выводить деньги. Расчёт обычно делается только для самой конторы, но не для её создателей и их личных доходов. А зря: ведь потом при любом раскладе будут дополнительные издержки.
Хотя вариантов и представлено несколько, но самый естественный, официально предполагающий именно перевод средств из компании в пользу учредителя, это, конечно, дивиденды.
И, с учётом того, что данный способ ещё и относится к числу самых «дешёвых» из перечисленных, то, работая «по-белому», стоит остановиться, в первую очередь, на нём.
Подробнее об услугах арбитражных юристов по налоговым спорам читайте здесь. Подробнее об иных услугах арбитражных юристов читайте здесь. Оспаривание решения налогового органа, иные налоговые споры: комплексные услуги, рассрочка платежа, гарантия результата.
Мы также оказываем услуги по комплексному юридическому сопровождению бизнеса: без почасовой оплаты, разные виды оплаты (разовые платежи или абонентская плата), «живое» общение с юристом, выезды юриста в офис. Ознакомиться с условиями оказания услуги по юридическому обслуживанию бизнеса можно здесь.
Требуется консультация юриста? Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная!
Что нужно знать, давая деньги в долг малому бизнесу
Деньги населения – лакомый кусок для компаний малого и среднего бизнеса (МСБ; сюда относятся компании с численностью не более 250 человек и выручкой до 2 млрд руб. в год).
Обычные граждане не банк: не требуют залог, не устраивают длительных проверок, гораздо терпимее к размерам бизнеса, истории его существования и сезонности. За такую лояльность заемщики предлагают потенциальным инвесторам двузначные доходности.
Дать в долг малому бизнесу проще всего через множащиеся краудлендинговые платформы или покупку облигаций на бирже.
По данным Московской биржи, МСБ все чаще привлекает деньги через выпуск облигаций: с 2016 г. число эмитентов с выручкой до 3 млрд руб. выросло с 6 до 77, а выпусков – с 12 до 124. Среди них, в частности, сервис перевозок «Грузовичкоф», сеть маникюрных салонов «Кисточки», сеть кондитерских «Кузина» и др. Значительная часть облигаций выпускается лизинговыми и микрофинансовыми компаниями.
В основном такие облигации торгуются на бирже в секторе повышенного инвестиционного риска либо в секторе роста, где есть субсидии и гарантии от Корпорации МСП. Купить их можно, заключив договор с биржевым брокером, уплатив брокерскую, биржевую, а иногда и депозитарную комиссию (в сумме обычно не превышают 0,5% от вложенных средств).
Минимальный порог инвестиций равен номиналу одной бумаги, в зависимости от выпуска это обычно 1000 или 10 000 руб., хотя у некоторых эмитентов, например «Грузовичкоф», номинал может достигать и 50 000 руб.
Доход инвестора складывается в основном из купонов, а также прироста стоимости облигации к моменту ее продажи или погашения, если, конечно, она подорожает.
Ставка купона бумаг МСБ заметно выше среднерыночной – 11–15%, поэтому их относят к так называемым высокодоходным облигациям (ВДО). Высокая доходность в этом случае означает премию за повышенный риск.
Самые известные краудлендинговые (p2b) платформы, где малый бизнес привлекает ресурсы частных инвесторов, – «Поток» (им владеют Альфа-банк и фонд FinTech Capital), Ozon.Invest (Ozon), Start Track (Фонд развития инициатив), «Город денег» (холдинг General Invest), Penenza (АО «Пененза», принадлежит частным лицам), «Сберкредо» (Сбербанк).
Основные заемщики p2b-площадок не отличаются от тех, что выводят облигации на биржи. Это малый и микробизнес из сферы торговли и услуг, чуть меньше – из производства. Например, у заемщиков «Сберкредо» выручка на предыдущий год не превышает 400 млн руб., а штат сотрудников – не более 100 человек, рассказывает представитель платформы.
Входной билет для инвестора варьируется от 5000 руб. в «Сберкредо» и Penenza до 50 000 руб. в «Городе денег». По закону об инвестиционных платформах, который вступил в силу с этого года, квалифицированные инвесторы могут давать взаймы здесь любые суммы, не прошедшие квалификацию – не более 600 000 руб. в год совокупно на всех площадках.
Некоторые площадки («Сберкредо», Penenza и «Город денег») позволяют инвесторам самим решать, кому из представленных на них заемщиков одолжить денег. Другие предлагают портфельные инвестиции: например, Ozon.Invest предлагает на выбор лишь готовые «пакеты займов», а «Поток» сам распределяет полученную от инвестора сумму между 25 заемщиками.
Площадки могут ограничивать цели займа или круг заемщиков: через Penenza можно дать взаймы лишь на исполнение госконтракта или тендерной заявки, через Ozon.Invest – прокредитовать поставщиков и селлеров маркетплейса. Впрочем, все стремятся разнообразить свою продуктовую линейку. Например, в 2020 г.
«Сберкредо» обещала предложить клиентам портфельные инвестиции, а «Поток» – «ручной режим».
Сроки займов варьируются от двух месяцев до трех лет, но большинство из них краткосрочные – до полугода.
Обычно доходность каждого займа для инвестора рассчитывается индивидуально и зависит от многих параметров. Как правило, чем выше риск, тем выше «премия» инвестору. Доходность таких инвестиций выше средней доходности депозита и ОФЗ. К примеру, на сайте «Сберкредо» указано, что она может доходить до 34,8%.
«Поток» декларирует среднюю фактическую доходность по портфелю до вычета налогов в 16,6%, Ozon.Invest – до 18%. Чаще всего ставки фиксируются в договоре займа. Платформа зарабатывает на разнице между ставками – обещанной инвестору и назначенной МСБ, их чаще всего устанавливает сама площадка.
Но бывают и исключения: в «Городе денег» о конкретном значении ставок инвестор и заемщик могут договориться сами. «Мы рекомендуем ставку для заемщика, например 25%. Инвестор может предложить иную, а заемщик ее принимает или нет», – объясняет гендиректор «Города денег» Армен Минасян. Также платформа вправе брать со сторон комиссии.
В «Сберкредо», «Потоке», Ozon.Invest их платят только заемщики.
Заемщики возвращают инвесторам долг с процентами обычно ежемесячно аннуитетными платежами.
Часть дохода инвесторов неизбежно съедят налоги. С процентов краудинвесторов налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% удерживают компании-заемщики.
Доход от разницы между ценой покупки и продажи или погашения облигаций облагается 13% НДФЛ у брокера.
Кроме того, если купон по облигациям превышает ключевую ставку более чем на 5% годовых (11%), с превышения взимается НДФЛ по ставке 35%.
Досрочно вернуть деньги с платформы нельзя (продажа прав другому лицу – это скорее исключение из правил на рынке), избавиться от облигаций теоретически можно в любой момент до погашения. Но из-за низкой ликвидности ВДО инвестору, возможно, придется продавать их по гораздо худшей цене, чем хотелось бы, замечает ведущий персональный брокер «БКС брокера» Андрей Богдашов.
В случае роста волатильности на рынке спреды между заявками на покупку и продажу могут резко разойтись, а затем заявки на покупку могут и вовсе исчезнуть, предупреждает управляющий директор по корпоративным финансам «Универ капитала» Константин Цехмистренко.
Плюс низкая ликвидность таких бумаг и малые объемы выпусков повышают вероятность манипулирования их котировками, отмечают аналитики.
Займы малому бизнесу сопряжены с целым рядом рисков.
Главное, что нужно осознавать частному инвестору, – малые предприятия обращаются к физическим лицам за ссудами под высокие проценты чаще всего оттого, что не могут занять деньги в банке, где применяются слишком высокие требования к скорингу заемщиков, предупреждают эксперты.
В краудлендинг и на биржу идут, как правило, экзотические, инновационные, начинающие бизнесы, так как у банков к ним могут быть вопросы, указывает предправления СДМ-банка Максим Солнцев.
Оценить устойчивость и надежность МСБ сложно даже профессионалу. Такие компании еще учатся публичному раскрытию информации, им не хватает прозрачности структуры владения и отчетности, сетует управляющий директор «Эксперт РА» по корпоративным и инвестиционным рейтингам Павел Митрофанов.
«У многих отчетность делается едва ли не на коленке, с творческими погрешностями, а заверяется малоизвестными или дружественными аудиторами», – добавляет генеральный директор ИК «Иволга капитал» Андрей Хохрин. По его словам, МСБ часто бывают закредитованы чуть ли не одним банком и отзыв у него лицензии ставит под угрозу существование эмитента.
Наконец, микробизнесы часто зависимы от бенефициаров. «Деньги вы, по сути, ссужаете его первому лицу», – предупреждает Хохрин.
Конечно, Московская биржа и краудлендинговые площадки проводят первичный отсев заемщиков. Например, «Поток» использует собственную скоринговую модель, в которой учитывает более 200 параметров деятельности компании, рассказывает член набсовета «Потока» Юрий Попов.
А представитель «Города денег» лично выезжает на место ведения бизнеса заемщика после размещения заявки. «Были случаи, когда мы сносили проекты с площадки, потому что информация с выезда отличалась от слов заемщика», – признается Минасян.
По словам вице-президента по цифровым сервисам Ozon.Invest Ваэ Овасапяна, платформа всегда смотрит динамику продаж и денежные потоки подавших заявку, может получать выписки из банка для оценки объемов бизнеса, частоты поступлений, платежеспособности, сделать запросы в ФНС, Росфинмониторинг, бюро кредитных историй (БКИ).
Физические лица пока лишены права запрашивать в БКИ чужие кредитные истории без нотариальной доверенности от субъекта истории. В 2019 г. только 3% компаний, подавших заявки, получили доступ к деньгам инвесторов, говорит Попов. Московская биржа отказывает примерно половине потенциальных эмитентов, отмечает ее представитель.
Но даже такие проверки не дают инвестору гарантий возврата вложений. «В среднем семь заемщиков из 100 уходят в дефолт», – констатирует Попов. На просрочку свыше 30 дней выходят 5–10% компаний, признает Минасян. «Это рынок инвестиций, где вместе с высокой ставкой доходности инвестор принимает на себя риск невозврата», – разводит руками заместитель гендиректора Penenza Иван Васильев.
По словам Митрофанова, сегмент облигаций МСБ еще молодой, поэтому фактических дефолтов там не было, но такие эмитенты находятся в диапазоне рейтингов от B до BBB, где их вероятность составляет 5–15% на горизонте двух лет. А при дефолте одной компании инвесторы могут распродать других эмитентов этого организатора и всего сегмента, предупреждает он.
Чтобы получать высокую годовую доходность, надо постоянно реинвестировать, выдавать много займов, оперировать крупными суммами, признают представители краудлендинговых платформ.
Взыскивать долги с неплательщиков долго и накладно. Например, «Сберкредо» принимает на себя права требования по договору займа от инвестора на 16-й день просрочки, на 46-й платформа подает на неплательщика в суд, а взысканная задолженность будет выплачена инвестору с учетом комиссии, объясняет процедуру представитель «Сберкредо».
При погашении просроченной задолженности «Поток» передает инвестору лишь 80% от полученной суммы, а 20% оставляет себе на покрытие административных издержек.
Для взыскания просрочки более 90 дней приходится минимум полгода-год работать с судами, приставами и самим заемщиком, признает Васильев. Впрочем, платформы могут ускорить этот процесс. Например, Ozon.Invest удержит с заемщика – продавца на маркетплейсе средства за проданный товар, уверяет Овасапян.
Шансы вернуть вложенную сумму полностью у инвестора невелики.
При банкротстве компании, держатели срочных облигаций становятся кредиторами третьей очереди (после работников), а держатели облигаций без срока погашения получают удовлетворение после кредиторов третьей очереди.
, напоминает партнер «Сотби» Владимир Журавчак. При этом, по статистике Федресурса за девять месяцев 2019 г., удовлетворены только 32,4% требований кредиторов третьей очереди, сетует он.
Инвестируя в малый бизнес через облигации и краудлендинговые платформы, надо быть готовым получить доходность ниже банковского депозита, а то и вовсе потерять вложенное, резюмирует независимый финансовый консультант Наталья Смирнова.
Правила, которыми должны руководствоваться инвесторы в малый бизнес, схожи для краудлендинга и долгового рынка. Например, перед инвестицией можно посмотреть отчетность компании по РСБУ. Эмитенты должны ее раскрывать, но от заемщиков инвестплатформ закон этого не требует.
Найти РСБУ можно на серверах раскрытия информации или на сайте компаний.
«Привлечение средств на юридическое лицо, которое не ведет реальную операционную деятельность, существенный объем сделок со связанными сторонами и завышенный финансовый результат за счет переоценки активов должны насторожить потенциального инвестора», – предупреждают в отраслевом обзоре аналитики «Эксперт РА».
Хороший заемщик должен быть прибылен, иметь сдержанную долговую нагрузку (долг к EBITDA не выше 3–3,5) и собственный капитал хотя бы на уровне 10–15% от баланса, перечисляет Хохрин.
Несколько облегчить оценку заемщика могут кредитные рейтинги. Сейчас они необязательны для размещения облигаций и в p2b-кредитовании.
Но с октября биржа будет требовать их наличия для всех облигаций, включаемых в сектор роста, а дальше планирует двигаться к тому, чтобы наличие рейтинга было обязательным условием для всех эмитентов, выходящих на публичный долговой рынок, говорит представитель биржи.
В таком случае инвестор сможет ориентироваться по релизам рейтинговых агентств, где описаны все потенциальные риски.
Кроме того, присвоив рейтинг, агентство минимум раз в год его пересматривает, заново анализируя показатели компании – как публичные, так и непубличные, изучает финансовую модель компаний, проводит встречу с топ-менеджментом и собственниками, объясняет Митрофанов. По его словам, хорошо также иметь хотя бы базовое представление о бизнесе компании, понимать, как он устроен, на чем зарабатывает, какие расходы несет, от каких рисков зависит, насколько эффективен, с кем можно его сравнить.
Инвестиции в МСБ слишком рискованны для неподготовленного частного инвестора, резюмирует генеральный директор «Спутник – управление капиталом» Александр Лосев: даже если инвестор досконально разбирается, как устроен бизнес, он может не учесть всех рисков.
Например, несколько лет назад испытанием для торговли и общепита стало введение платных парковок в Москве, напоминает он.
По мнению Лосева, пожалуй, единственная перспективная ниша для инвестиций – это небольшие IT и финтехкомпании, которые, в частности, оказывают услуги крупным предприятиям и работают на экспорт программного обеспечения.
«Краудлендинг и ВДО годятся инвесторам с совокупным портфелем не менее 500 000–600 000 руб., из которых 10–15% свободно, их и стоит распределять между облигациями и займами для МСБ, если нет возможности положить эти же средства на ИИС», – указывает Смирнова.
Солнцев предостерегает от подобных инвестиций людей с небольшими накоплениями: это не должны быть последние деньги или средства, которые отложили, например, на квартиру. По его словам, на любые рискованные вложения, в том числе в прямые инвестиции, разумно направлять не больше 20% сбережений.
3 законных способа вывести прибыль из ООО
Учредители получают из чистой прибыли дивиденды. Их размер пропорционален доле участия в уставном капитале (п. 1, п. 2 ст. 28 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Например, если чистая прибыль 1 млн рублей, а доля учредителя в компании 25 %, то он получит 250 000 рублей.
Дивиденды можно выплачивать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность фиксируется в уставе или корпоративном договоре. Но распределить можно только ту прибыль, которая фактически получена обществом.
Выплачивая дивиденды ежеквартально, убедитесь, что по итогам года компания не получит убыток.
В этом случае излишне выплаченные деньги будут переквалифицированы в безвозмездные выплаты, о чём нужно внести поправки в бухгалтерский учёт.
Чтобы переквалифицировать дивиденды в безвозмездную выплату, потребуется сделать проводки:
- Дебет 91-2 Кредит 76 (73) – начислена безвозмездная выплата учредителю (на сумму разницы в части превышения излишне начисленных дивидендов).
- Дебет 84 Кредит 75-2 (70) – сторнированы дивиденды участников, ошибочно начисленные в большем размере (на сумму разницы).
Если учредитель — нерезидент, дополнительно следует доначислить и удержать НДФЛ по повышенной ставке. Для нерезидентов НДФЛ по дивидендам 15 %, а по безвозмездным выплатам — 30 %.
Нельзя платить дивиденды за счёт доходов будущих периодов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2018 по делу № Ф10-5610/16). Чтобы избежать таких ситуаций, многие компании предпочитают выплачивать дивиденды один раз по итогам года.
Платить дивиденды запрещено, если:
- уставный капитал оплачен не полностью;
- у компании есть признаки банкротства;
- размер чистых активов до или после выплаты станет ниже совокупного размера уставного капитала и резервного фонда.
Все проводки и перечисления бухгалтер делает только на основании решения общего собрания о выплате дивидендов.
Если выплатить деньги без решения, то при конфликтных ситуациях, например при смене собственника или банкротстве компании, к бухгалтеру могут появиться вопросы по обоснованности начислений. Если учредитель не захочет вернуть излишне полученные средства добровольно, они могут быть взысканы с него только через суд (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.
2018 по делу № Ф07-15763/18).
Дивиденды облагаются НДФЛ. Размер налога зависит от статуса учредителя:
- у резидента РФ — 13 — 15 % (ставка 15 % применяется, если сумма дивидендов превысит 5 млн рублей с начала года);
- у нерезидента РФ — 15 %.
Бухгалтер обязан удержать и перечислить в бюджет суммы налога, а остаток денег выплатить учредителю. Срок уплаты — не позднее дня, следующего за днём выплаты. Страховые взносы с дивидендов не начисляются.
Выплата дивидендов за счёт нераспределенной прибыли прошлых лет
Иногда на практике нужно распределить прибыль не текущего года, а прошлых лет. Это возможно, даже если по итогам последнего года получен убыток. Размер такой прибыли определяют по кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря отчетного года (строка 1370 бухгалтерского баланса).
Право получить дивиденды имеют все учредители, у которых есть доля в капитале компании на дату принятия решения о распределении прибыли прошлых лет. Если в компании есть учредитель, который вошел в бизнес позже, он все равно получит часть в качестве дивидендов.
Выплата дивидендов за счёт имущества компании
По общим правилам дивиденды выплачивают деньгами. Тем не менее иногда это можно сделать имуществом. Для этого между обществом и учредителем заключают соглашение о выплате распределённой прибыли за счёт имущества компании: земельных участков, транспорта, продукции. Такое часто бывает, если у компании нет свободных денег, но есть непрофильные или ненужные активы.
Обязательные условия при выплате дивидендов имуществом:
- в уставе компании должна быть прописана возможность выплаты дивидендов в неденежной форме;
- если удержание НДФЛ с такой выплаты невозможно, компании следует подать заявление в ФНС о невозможности удержания НДФЛ, а учредителю — уплатить налог самостоятельно.
Иногда налоговые органы считают такую выплату реализацией и требуют начислить на сумму выплаченных имуществом дивидендов НДС, налоги на прибыль или УСН.
Но суды в такой ситуации однозначно встают на сторону налогоплательщика и не признают выплаты реализацией.
Чтобы урегулировать претензии ФНС, в возражениях аргументируйте свою позицию судебной практикой, например, определением Верховного суда РФ № 302-КГ15-6042 от 31.07.2015.
Способ 2. Выплатить прибыль через зарплату
Сейчас широко распространен вариант, когда единственный участник возглавляет свою компанию, регулярно ходит на работу и принимает активное участие в оперативной деятельности. В этом случае прибыль эффективнее выводить не через дивиденды, а через зарплату и премии учредителю как сотруднику компании.
При использовании этого способа не нужно отслеживать величину активов или полноту оплаты уставного капитала. На суммы уплаченных страховых взносов с зарплаты можно совершенно спокойно уменьшить налогооблагаемую базу налога на прибыль. Деньги на счёт поступают не раз в год, а ежемесячно.
Чтобы у налоговой инспекции не было вопросов к этому способу, выплату повышенных премий по трудовому договору руководителю нужно обосновать. Это должны быть конкретные достижения в работе, привлечение дополнительного финансирования, заключение выгодных контрактов и другие причины, указанные в приказе на премирование и подтвержденные документами.
Способ 3. Вывести деньги через управляющего ИП
Компания вправе заключить договор на управление с внешним управляющим (ст. 42 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Способ подходит исключительно для компаний на ОСНО. Компании на УСН не могут им воспользоваться, так как расходы на управление не включены перечень разрешенных расходов (ст. 346.16 НК РФ).
Управляющим может стать учредитель, зарегистрированный в качестве ИП. Он руководит компанией, но одновременно является самостоятельным предпринимателем.
Такой инструмент налоговой оптимизации как вывод прибыли через ИП-управляющего совершенно законен, но при неправильном и бездумном применении вызывает вопросы налоговиков. Самые распространенные претензии:
- Управляющий ИП ранее был директором и его зарплата была меньше.
- Круг обязанностей управляющего практически не изменился по сравнению с обязанностями директора.
- Нет экономического эффекта от смены директора на управляющего ИП.
Чтобы этого не произошло, следует закрепить в договоре управления принцип «Чем больше доход компании, тем больше доход управляющего».
Необходимо ежемесячно составлять отчеты об управлении, в которых отражены экономические показатели компании.
Это могут быть анализ полученной выручки и динамики объёмов продаж, модернизация производства, ввод в эксплуатацию нового оборудования и другие показатели.
Какой способ вывода прибыли выгоднее
Рассчитаем стоимость каждого из способов для компаний на ОСНО и УСН 15 %. Компания получила прибыль в размере 600 000 рублей. Директор — единственный учредитель. Он резидент РФ, уплачивает НДФЛ на дивиденды в размере 13 %.
Способ 1. Дивиденды
| Уплачен налог на прибыль | 600 000 × 20 % = 120 000 | 600 000 × 15 % = 90 000 |
| Размер дивидендов до удержания НДФЛ | 600 000 — 120 000 = 480 000 | 600 000 — 90 000 = 510 000 |
| Начислен НДФЛ с дивидендов | 480 000 × 13 % = 62 400 | 510 000 × 13 % = 66 300 |
| Дивиденды к выплате | 480 000 — 62 400 = 417 600 | 510 000 — 66 300 = 443 700 |
| Уплачены налоги | 120 000 + 62 400 = 182 400 | 90 000 + 66 300 = 156 300 |
| Стоимость вывода каждой 1000 рублей | 182 400 / 417 600 × 1 000 = 440 рублей | 156 300 / 443 700 × 1 000 = 352,27 рубля |
Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через дивиденды для компании на ОСНО составляет 440 рублей. Для компании на УСН 15 % — 352,27 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСНО составит 30 %, на УСН — 26 %.
Способ 2. Через заработную плату
Условия для расчёта возьмем из предыдущего примера. Прибыль в размере 600 000 рублей выплачена в виде зарплаты директору.
| Удержан НДФЛ из заработной платы | 600 000 × 13 % = 78 000 | 600 000 × 13 % = 78 000 |
| Начислены страховые взносы и взносы на травматизм | 600 000 × 30,5 % = 183 000 | 600 000 × 30,5 % = 183 000 |
| Уменьшен налог на прибыль за счёт включения сумм зарплаты и уплаченных страховых взносов в налогооблагаемую базу | (600 000 + 183 000) × 20 % = 156 600 | (600 000 + 183 000) × 15 % = 117 450 |
| Выплачено в виде заработной платы | 600 000 — 78 000 = 522 000 | 600 000 — 78 000 = 522 000 |
| Уплачено налогов | 78 000 + 183 000 — 156 600 = 104 400 | 78 000 + 183 000 — 117 450 = 143 550 |
| Стоимость вывода каждой 1000 рублей | 104 400 / 522 000 × 1 000 = 200 рублей | 143 550 / 522 000 × 1 000 = 275 рублей |
Стоимость вывода каждой 1 000 рублей через заработную плату для компании на ОСНО составляет 200 рублей. Для компании на УСН 15 % — 275 рублей. Налоговая нагрузка для компании на ОСН составит 17,4 %, на УСН — 24 %.
Способ 3. Через управляющего ИП
Расчет сделан из условия, что вместо директора управляющий-ИП с системой налогообложения «доходы» и ставкой налога 6 %. Для УСН расчёта нет, так как для этого спецрежима способ не подходит.
| Уплачен налог УСН 6 % с дохода от управления | 600 000 × 6 % = 36 000 |
| Уменьшен налог на прибыль за счёт расходов на выплату управляющему | 600 000 × 20 % = 120 000 |
| Доход управляющего | 600 000 — 36 000 = 564 000 |
| Стоимость вывода каждой 1 000 рублей | 564 000 / 600 000 × 1000 =94 рубля |
Из расчёта видно, что для фирм на ОСНО это самый выгодный вариант, стоимость вывода каждой 1 000 рублей через управляющего ИП всего 94 рубля. Кроме того, компания экономит на налоге на прибыль. Но, как мы уже писали, используя этот способ, нужно быть очень внимательными к деталям и документообороту.
Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт
Проблемы при инвестировании, или как вернуть деньги – практический опыт
Каковы первые признаки того, что в бизнесе, в который вы инвестируете, что-то пошло не так и пора забирать деньги? Как подготовиться к такой ситуации и что делать, если она произошла? Рассказывает частный инвестор и эксперт в области возврата заемных инвестиций Антон Шипнягов.
Сегодня в России из-за низких ставок по депозитам все больше людей интересуется инвестициями в бизнес. Часть инвесторов самостоятельно находят интересные компании, часть – пользуется услугами краудинвестинговых площадок, которые помогают быстро оценить бизнес и заключить сделку онлайн. У меня есть опыт и самостоятельных сделок, и сделок на краудинвестинговой площадке StartTrack.
По данным ЦБ, объем сегмента P2B (выдача займов юрлицу или индивидуальным предпринимателям физлицом) за первый квартал 2018 года составил 880 млн рублей, увеличившись в 4,7 раза по сравнению с первым кварталом 2017 года. Однако, несмотря на высокую ожидаемую доходность (от 17-25% годовых даже выше), такие сделки несут в себе риск.
По моим наблюдениям, проблемы с выплатами начинаются в течение полугода точно у 4 или даже у 5 из 10 проектов. И в «группе риска» прежде всего – ритейл определенных товарных групп: электроника, бытовая техника, цветы, продукты питания, косметика. Другие инвесторы считают, что «упадут» 8 из 10 проектов. Есть и еще более пессимистичная оценка – через 2 года «выживут» лишь два проекта из ста.
Риск инвестирования в бизнес связан с тем, что своим делом часто начинают заниматься малоопытные люди. Они делают это спонтанно – толчком к созданию бизнеса становится та или иная личная потребность, жизненная ситуация. Большинство даже не проводят элементарных маркетинговых исследований, не изучают рынок.
Человек просто загорается идеей, собирает команду и отправляется в «плавание». Набивать шишки приходится уже в пути, и из-за отсутствия опыта и знаний справиться с трудностями удается далеко не каждому.
Бизнес на недоверии
С предпринимателем, который обратился за инвестициями, я провожу минитестирование: проверяю, насколько тот владеет основными понятиями бизнеса – понимает ли, например, чем отличаются прибыль, наценка и рентабельность (встречаются и такие, кто считает, что это одно и то же), задаю вопросы по их маркетингу, системе управления, команде. Если такая беседа в целом не вызывает опасений, то я проверяю будущего заемщика по базе банкротов, по сайту суда (нет ли на него текущих дел) и сайту Федеральной службы судебных приставов (нет ли по нему исполнительных производств).
Если и в этом плане все хорошо – смотрю офис и езжу на товарный склад.
В проекты, которые, по моей личной оценке, можно назвать перспективными, я инвестирую поэтапно: сначала даю небольшую сумму на короткий срок (скажем, 200 тысяч рублей на 3 месяца), потом постепенно увеличиваю сумму и срок. Важный момент. Сумму увеличиваю только через возврат предыдущей, иначе это стимулирование построения «пирамиды».
Моя щепетильность кому-то может показаться излишней, но осторожным и требовательным становишься неспроста. 2 года назад я инвестировал в очень раскрученный популярный интернет-магазин профессиональной косметики.
Проект довольно удачно работал с сентября 2014 года, но с прошлого года его основатели перестали выплачивать инвесторам проценты.
По моему займу – в течение трех месяцев, другие же не получали вознаграждение в течение полугода.
Никаких письменных объяснений владельцы не давали, а в устной форме рассказывали о проблемах в управлении компанией и о том, что им якобы пришлось расстаться с неудобным для их бизнеса партнером и это отняло все деньги. Заверяли при этом, что как только все вопросы будут решены, бизнес обязательно «взлетит». Бизнес «не взлетел», и я обратился в суд.
Дело выиграл, но владельцы интернет-магазина к тому моменту успели вывести все активы из юрлица, а сами, как поручители-физлица, сменили прописку на один из южных регионов России. В Москве на них не было оформлено ровным счетом ничего – ни автомобилей, ни жилья. В этом проекте, как оказалось, участвовало около 20 инвесторов, на сайте суда значится 15 человек, подавших иски.
Сумма займов колебалась от 300 тысяч до 3 млн рублей.
Ситуация усложнилась еще и позицией МВД, которое не усматривает мошенничества в действиях таких заемщиков. Чтобы привлечь недобросовестных бизнесменов к ответственности, приходится объединяться и искать других пострадавших. Только массовые заявления могут растормошить неповоротливые структуры. Отсюда совет – лучше держитесь группой инвесторов. Одиночное инвестирование опасно.
Сейчас скопилось немало решений в мою пользу. Все они исполняются приставами и успешно.
Так, осенью 2017 года Мещанский суд Москвы, приняв во внимание все детали процесса, приплюсовал к моему займу все невыплаченные вознаграждения, а также начислил пеню на каждую невыплату.
В итоге, сумма к взысканию получилась в 4,5 раза больше той, которую я изначально выдавал заемщику в виде займа. Знакомые адвокаты и юристы это решение суда назвали беспрецедентным.
Пошли на площадку?
Сегодня в России около 10 краудинвестинговых площадок разного уровня и направления. Инвестировать в бизнес я начинал с площадки StartTrack.
Несмотря на то, что любая площадка не является гарантом надежности проектов, это был довольно успешный опыт – StratTrack предоставляет удобный сервис, ответственно подходит к подготовке документов, открыто отвечает на вопросы и проводит мастер-классы, в том числе – о работе с проблемными кейсами. Вероятно, дело в том, что топ-менеджмент площадки — финансисты, работавшие на бирже и в брокерских компаниях. Все компании, в которые я инвестировал через площадку своевременно выполнили обязательства, однако я знаю, что несколько других проектов допустили дефолты. В каждом таком случае площадка шла навстречу инвесторам – помогала оформлять претензии и заявления, действовать организованно и быстро.
В России четкой статистики по дефолтам проектов, привлекших инвестиции через краудинвестинговые площадки, нет, но если посмотреть на цифры западных площадок, то, например, Funding Circle, крупнейшая краудинвестинговая площадка в Великобритании, на протяжении шести лет демонстрирует средний уровень дефолтов на уровне всего 2,1% от совокупного оборота. Funding Circle работает только с займами и с 2012 года привлекла в 31184 компании более 3 млрд фунтов стерлингов от 74309 инвесторов.
Какие бы общие советы я дал новичкам, решившим инвестировать в бизнес?
1. Действуйте в группе инвесторов
Больше людей – больше информации. В случае дефолта проекта вам легче найти и пригласить должника к переговорам. В случае суда вы сэкономите на юристах, так как при типовом договоре и исковые заявления типовые, да и судье легче рассматривать аналогичные дела. Если должник начнет скрываться, МВД предпримет действия только, если количество людей, подавших заявления, будет больше пяти.
2. Будьте взрослым
Конечно, краудинвестинговая площадка – это удобные инвестиции, как для новичка, так и для опытного инвестора. Однако, площадка не является гарантом надежности проектов. Поэтому, даже убедившись в репутации площадки, проводите самостоятельный анализ, общайтесь с учредителями компаний и принимайте самостоятельные решения.
3. Подписывайте годовые контракты
Годовой контракт позволяет проекту прогнозировать свои финансы. Фаундеры распределяют нагрузку, понимают сколько денег и в какие сроки они будут выплачивать инвесторам. Помните: деньги на 2-3 месяца не дают развития. Их можно только потратить.
Годовой контракт выгоден еще и тем, что если возникнут проблемы с выплатами процентов или с возвратом самого займа, то, по суду, в соответствии с условиями договора, присуждается большая сумма к возврату. Таким образом, это становится хоть немного выгодно.
4. Не слишком доверяйте цифрам
При заключении инвестиционного договора обязательно оговаривается, что инвестор имеет доступ к отчетной информации с определенной периодичностью – как правило, раз в месяц. Но все эти «страховки» часто не работают.
Отчетность нередко фальсифицируется или вовсе не отправляется.
Даже если вы лично решите посетить склад компании, вам скажут, на какую сумму здесь хранится товар, однако проверить достоверность информации вы не сможете – для этого придется провести полноценный аудит, что далеко не всегда возможно.
5. Задержка выплат? Сразу в суд
Первый признак того, что у вашего заемщика серьезные проблемы – это две подряд невыплаты ежемесячного вознаграждения инвестору.
Через 30 дней после третьей невыплаты инвестор уже может нести в суд исковое заявление. Но имейте в виду: так как судебная система сильно перегружена, она работает медленно.
Судебный цикл – от подачи иска до того момента, когда инвестору выдадут на руки решение суда, может длиться больше года.
Если вы чувствуете, что у проекта начались проблемы, не тяните, сразу обращайтесь в суд. Я подал один из исков 20 августа 2017 года и только 18 июня 2018 суд огласил решение в мою пользу (правда, до сих пор не могу получить его в письменном виде из-за перегруза канцелярии суда!).
Только в сентябре закончится срок оспаривания по этому иску, а значит, только в конце сентября я смогу получить исполнительный лист, чтобы начать взыскивать долг. Таким образом, судебный цикл составит 13 месяцев! Досудебные переговоры займут 1 месяц, срок судебных рассмотрений – от 5 месяцев. Подробнее читайте в пункте 7.
6. Не надейтесь договориться по-хорошему
Лично мне удалось не доводить дело до суда лишь по одному договору – директор коммерческого образовательного учреждения, в которое я инвестировал, год уклонялся от встреч со мной, однако сам связался со мной и вернул деньги, как только увидел на сайте суда объявление о заседании, где он был указан в качестве ответчика. Судебные иски – это пятно на репутации заемщика, и предприниматели дорожат ею. Но, увы, далеко не все.
7. Изучите процедуру
После двух невыплат подряд заемщику вручается досудебное предупреждение, а через 30 дней можно подать судебный иск. Примерно через 40 дней после подачи как пройдет собеседование у назначенного по делу судьи. Собеседование – это рассмотрение формальной стороны дела, когда судья разбирается, какие документы в деле есть, а каких не хватает.
Еще через 40 дней после собеседования будет назначено первое заседание с участием обеих сторон, а еще через примерно 40 дней будет второе заседание (существует практика решать все двумя и даже тремя заседаниями).
Еще приблизительно через 40 дней, если решение вступило в силу, вы получаете исполнительный лист и едете в службу судебных приставов по месту регистрации должника. Чтобы инициировать процесс взыскания, необходимо опять же обратиться туда с заявлением и ждать положенные сроки.
Запомните формулу: на практике самый короткий судебный процесс от подачи иска до исполнительного листа занимает 4 раза по 40 дней – 160 дней. Держите это в голове.
8. Штрафуйте, пока закон позволяет
Большинство краудинвестинговых площадок предлагают начислять пени в размере 0,1% за каждый день просрочки. Но я считаю, что штрафы должны начинаться от 0,5% в день. В некоторых моих договорах где риск выше размер штрафа составляет даже больше – до 1,5% в день. Это вовсе не способ нажиться на проектах или финансово обескровить предпринимателя, а мощный стимул не заходить в суд.
Судьи, к слову, пока еще признают все штрафы, указанные в договоре, в полном объеме (3-4 года назад ситуация была иная: суд отменял штрафы и пени), но этот короткий период заканчивается.
В ближайшее время суды начнут применять новый закон, согласно которому пеню по такого рода инвестиционным договорам будут начислять по определенной ставке.
На практике это означает, что сумму штрафов уменьшат.
Защитить деньги от хакеров, или в чем причина успеха криптовалютных воров
Несколько советов от победителя в гонке за доходность с индексом S&P 500