Автовладельцам, у которых есть старые долги по транспортному налогу, следует иметь в виду, что для данного вида платежей существует срок исковой давности. Это означает, что налоговые службы не всегда вправе требовать погашения таких задолженностей.
Этот обзорный материал поможет разобраться, что такое срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога и чем он отличается от срока исковой давности, а также когда гражданин может уже ничего не платить государству.
Срок давности привлечения к ответственности за неуплату транспортного налога
Все временные промежутки, в течение которых должна быть проведена оплата, устанавливаются на законодательном уровне. В 2021 году срок исковой давности по транспортному налогу за нарушения его уплаты регламентируется ч. 1 ст. 113 НК РФ. Согласно ей, если со следующего дня после окончания налогового периода или со дня совершения нарушения по уплате налогов прошло 3 года, то лицо, совершившее налоговое нарушение, не может быть привлечено к ответственности.
Абз. 1 ч. 1 ст. 113 НК РФ
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Таким образом, срок давности за неуплату налогов составляет 3 года. В случае неуплаты транспортного налога юрлицом трехлетний срок отсчитывается со следующего дня после окончания налогового периода, то есть года, за который не был уплачен налог.
Физические лица, в отличие от организаций, не высчитывают сумму налога самостоятельно, за них это делает ФНС, высылая результаты расчетов в налоговом уведомлении. Согласно ч. 3 ст.
363 НК РФ в уведомлении не может быть указана сумма налога более чем за 3 года, предшествующих текущему.
А физлицо, в свою очередь, не обязано оплачивать долги, которые образовались за налоговые периоды ранее этих 3 лет.
П. 3 ст. 363 НК РФ
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Это означает, что в налоговом уведомлении, которое вы получите в 2021 году, могут быть указаны задолженности только за 3 предыдущих года, и уплачивать налоги, начисленные ранее этого периода, вы не обязаны.
Не стоит путать срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, о котором мы говорили выше, и срок исковой давности. Срок исковой давности — это тот период, в течение которого ФНС вправе обратиться в суд, чтобы взыскать с должника налоговые задолженности.
Чтобы физ. лица оплачивали налоги вовремя и не накапливали задолженности, орган налоговой службы:
- Высылает налоговое уведомление не позднее 30 дней до окончания срока уплаты (ч. 2 ст. 52 НК РФ) с указанием суммы налога.
- Направляет налогоплательщику требование об уплате налога, в которой указана сумма к оплате и пени, если платеж не был совершен вовремя.
Если налогоплательщик не уплатил долг после получения требования, налоговая вправе подать на него в суд, и сделать это она обязана в определенные сроки. Срок исковой давности по транспортному налогу зависит от даты получения требования об уплате задолженности и её общей суммы.
По завершению этого срока налоговая теряет право требовать выплаты долга. Общий срок исковой давности составляет три года.
Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (ст.196, 200 ГК РФ).
Давайте рассмотрим каждый этап подробней.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ физ.
лица обязаны уплатить транспортный налог после получения уведомления до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, налог за 2017 год следует уплатить до 01.12.18 г.).
Если вы не оплатили налог в этот срок, то со следующего дня просрочки начинается начисление пени. Налоговая, обнаружив неуплату налога, высылает требование об уплате задолженности в течение:
- 3 месяцев (для задолженностей на суммы более 500 руб.);
- 1 года (менее 500 руб.)
П. 1 ст. 70 НК РФ
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Получив такое требование, необходимо оплатить полную сумму долга в течение 8 дней, если только в документе не указан другой крайний срок.
Абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В какие сроки налоговая подает заявление в суд на уплату транспортного налога
Если налогоплательщик-физлицо проигнорировал требование, о котором мы говорили выше, то налоговая обращается в суд. В этом случае задолженность будет погашена за счет имущества, в том числе денежных средств, должника согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ.
Налоговый орган направляет заявление в суд в такие сроки:
- Если задолженность превышает 3000 руб. — в течение 6 месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога (отсчитывается с 9-го дня после получения налогового требования).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).
- Если задолженность за 3 года после просрочки исполнения первого требования превысила 3000 руб. — в течение 6 месяцев с той даты, когда долг достиг 3000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
- Если задолженность в течение 3 лет после даты истечения исполнения первого требования не превысила 3000 руб. — в течение 6 месяцев по завершению 3 лет.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Срок исковой давности по транспортному налогу в 2021 году
Срок исковой давности составляет 6 месяцев в следующих ситуациях:
- со дня просрочки оплаты задолженности по требованию из налоговой, если долг превышает 3000 руб.;
- со дня достижения задолженности размера в 3000 руб., если она накопилась за 3 года;
- со дня истечения 3 лет после просрочки уплаты задолженности по требованию, если за эти 3 года долг не превысил 3000 руб.
Имея задолженность по транспортному налогу, не стоит ждать истечения срока исковой давности, а нужно как можно скорее её гасить. Помните, что согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ суд вправе взыскать с вас задолженность и после истечения срока исковой давности, если налоговая предоставит суду уважительную причину, по которой не подала заявление вовремя.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если же пришло уведомление о задолженности, с которой вы не согласны, так как оплатили транспортный налог полностью и в срок, то, возможно, это ошибка налоговой. В этом случае необходимо направить заявление на перерасчет в ФНС.
Бланк заявления на перерасчет находится на листе налогового уведомления. Заполните его, обрежьте по линии и отправьте по почте либо через официальный сайт Федеральной налоговой службы.
Чтобы отправить заявление в онлайн-режиме, в электронных сервисах сайта ФНС выберите услугу «Обратиться в ФНС России». Отсканируйте заполненное заявление и прикрепите в форме обращения.
Срок исковой давности по транспортному налогу в 2021 году
Транспортный налог представляет собой обязательный платеж, который вносят собственники транспортных средств. В случае неисполнения данного обязательства представители закона имеют право взыскать задолженную сумму с помощью принудительных мер воздействия. Период, в течение которого представители Федеральной налоговой службы имеют право требовать уплаты налога, равен трем годам.
Однако автомобилист не должен рассчитывать на окончательное прощение существующего долга перед законодательством. Процесс взыскания имеет множество важных нюансов. Собственникам транспортных средств стоит ознакомиться с особенностями срока давности по ТН.
Действующие на 2021 год нормы регламентируют, что срок исковой давности определяется в зависимости от обстоятельств каждой конкретной ситуации. Истекает период правомерного привлечения к ответственности только тогда, когда представители налоговых органов более не в праве официально привлекать лицо к ответственности.
Физические лица для определения срока давности могут воспользоваться предписанием некоторых определенных норм.
Так, период давности иска составляет полгода в случаях, когда:
- размер образовавшейся с даты просрочки выполнения обязательств суммы составляет более 3000 рублей;
- размер образовавшейся с даты просрочки выполнения обязательств суммы составляет не более 3000, если такой долг образовался за 3 года.
- с момента истечения трех лет после даты просрочки, если за прошедшие 3 года размер образовавшейся задолженности не превышает 3000 рублей.
Ошибочно полагать, что после истечения исковой давности налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности.
Это мнение опровергается четвертым абзацем второго пункта статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанное положение законодательства регламентирует: судебные органы вправе обязать должника выплачивать размер задолженной суммы после истечения срока давности, но при наличии оснований.
Достаточные основания для привлечения к ответственности после истечения срока исковой давности приводятся органами налоговых служб.
Так, если налоговая инспекция предоставит суду доказательства того, что причина, по которой заявление на взыскание долга не было подано своевременно, достаточно веская.
Согласно законодательству упущенный по уважительным причинам срок исковой давности будет возобновлен.
Водитель не должен рассчитывать на списание долга после истечения периода, когда он может быть привлечен к ответственности. Не следует пренебрегать требованиями законодательства и своевременно вносить средства по транспортному налогу.
Уведомление об образовавшейся задолженности может оказаться и у добропорядочного гражданина, который своевременно вносит средства по налоговым отчислениям. Такое недоразумение вполне может произойти из-за ошибки, допущенной налоговыми службами.
Автомобилист, который необоснованно получил квитанцию с задолженностью, должен грамотно выразить несогласие с предоставленной информацией. Сделать это нужно с помощью подачи в Федеральную налоговую службу заявления на перерасчет. Сделать это нетрудно: на уведомлении уже напечатана форма заявления на осуществление повторного расчета.
Собственнику транспортного средства останется лишь обрезать форму заявления и направить в ФНС почтовым отправлением или в электронном виде через официальный сайт Федеральной налоговой службы. Для отправки через интернет пользователь должен перейти по ссылке на услугу «Обратиться в ФНС России». Заполненный бланк сканируется и загружается в электронном виде в указанную форму.
Пункт первый статьи 113 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет срок налоговой давности.
Регламент данного положения гласит: субъект правоотношений не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения в налоговой сфере, если со следующей даты после окончания отчетного периода до момента, когда судебный орган вынес соответствующее решение о применении санкций, прошло более трех лет.
Из приведенной формулировки можно сделать вывод о том, что срок давности установлен исключительно для ответственности за совершенное нарушение законодательства. Тем не менее срок исковой давности для выполнения обязанности по уплате налогового взноса в приведенной статье не фиксируется.
Это означает, что в Российской Федерации не существует установленного периода, после которого налогоплательщик мог бы избавиться от обязанности внесения средств по налогу. Однако справедливо будет заметить, что для срока исковой давности по внесению средств за владение транспортным средством предусмотрено исключение.
Внесение платежей по транспортному налогу для физических лиц отличается особым регламентом, который регулируется соответствующими положениями законодательства.
Весь процесс уплаты налога за владение транспортным средством с юридической точки зрения можно представить следующим образом:
- Пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ — физические лица не проводят расчет транспортного налога самостоятельно, а вносят денежные средства на основании расчетов налоговой инспекции. Оплата проходит по присланному налогоплательщику налоговому уведомлению.
- Пункт второй статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации — налоговая квитанция должна быть направлена налогоплательщику не позднее, чем за 30 дней до наступления периода внесения платежей.
- Пункт первый статьи 363 Налогового кодекса — физические лица обязаны уплатить транспортный налог не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим отчетным периодом (годом).
Стоит заметить, что в 2019 году 1 декабря выпадает на воскресенье. Так как эта дата является не рабочим днем, период оплаты сдвигается на следующий рабочий день, то есть 2 декабря.
Важно знать: НК Российской Федерации устанавливает лимит времени, когда квитанция на уплату транспортного налога может быть направлена.
Так, налоговое уведомление для владельцев транспортных средств не может обязывать их вносить плату за срок, равный трем отчетным периодам (при условии, что периоды предшествуют году, когда пришло уведомление).
Данное требование зафиксирована в пункте третьем статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из этого можно сделать однозначный вывод: срок исковой давности по налогу за владение транспортным средством для простых граждан – физических лиц – равен трем отчетный периодам (или трем годам). Налоговая инспекция не в праве требовать уплаты средств за более ранние отчетные периоды. Так, налоговые органы поступят неправомерно, если в 2021 году потребуют уплаты ТН за 2017 год.
Законодательство предполагает наличие фиксированных сроков, во время которых представители налоговых инстанций имеют право требовать с физического лица уплаты установленного налога за владение автомобилем.
Принудительное погашение долга будет применяться в ситуациях, когда налогоплательщик не выполняет свою обязанность по внесению средств в установленный срок.
При этом действия органов, требующих оплаты задолженности являются полностью законными и правомерными.
Бывают ситуации, когда физические лица в силу каких-либо объективных обстоятельств не могут внести средства по налоговой квитанции. В таких случаях необходимо заранее уведомить налоговую службу об отсутствии возможности своевременного погашения долга. Таким действием автомобилист покажет, что он не уклоняется от своего прямого обязательства.
Порой Федеральная налоговая служба идет на уступки добропорядочным гражданам и предоставляет отсрочку платежа. Если же добиться расширения границ сроков внесения средств по транспортному налогу не удалось, за каждый просроченный день уплаты начинает начисляться дополнительная сумма — пеня.
В соответствии с требованиями властей процесс взыскания средств по налогу происходит в несколько этапов, на каждом из которых должны соблюдаться определенные требования. Сначала задолжавшее физическое лицо получает налоговое уведомление, содержащее информацию о необходимости внесения средств для погашения долга.
После этого, в зависимости от суммы долга и поведения лица, могут произойти следующие варианты развития событий:
- Размер задолженности более 500 рублей предполагает направление налоговой квитанции в течение трех месяцев.
- Размер задолженности менее 500 рублей — требование о погашении долга может быть направлено в течение года.
- Лицо игнорирует требование налоговой службы о погашении задолженности — ФНС направляет в суд соответствующий иск в течение 6 месяцев с момента окончания срока оплаты.
- Если физическое лицо не внесло средства в отведенный восьмидневный период при наличии задолженности в размере 3000 рублей — налоговые органы подают в суд.
Важно помнить, что даже после истечение трехлетнего периода налоговые службы могут в любой момент потребовать погашения задолженностей, если добьются восстановления срока давности.
По закону физические лица вносят средства по транспортному налогу с помощью готовых расчетов налоговых органов, зафиксированных в налоговом уведомлении.
При этом возможна ситуация, когда налогоплательщик получает извещение, согласно требованию которого он должен оплатить налог за текущий период и период четырехлетней давности.
В этой ситуации вполне допустимо оплатить ТН только за текущий год.
Получение уведомления за период ,прошедший несколько лет назад, может объяснится сбоем в системе налоговых служб.
Вполне возможно, что налогоплательщик добросовестно внес средства, а программа не учла это. Чтобы избежать конфликтных ситуаций, рекомендуется сохранять все подтверждения оплаты налогов.
Подобная мера предосторожности позволит физическому лицу доказать свою правоту в случае разбирательства.
Согласно официальным требованиям после упущения срока давности по транспортному налогу, представители органов не имеют права требования уплаты средств по задолженности. Однако суд вправе выдать приказ на взимание уже после истечения периода. После получения составленного документа на взыскание долга налоговая должна в трехлетний срок передать его судебным приставам.
Таким образом, судебные приставы начинают работу по взысканию с должника средств при своевременном уведомлении. Если же инстанция была уведомлена по прошествии трех лет с момента налогового правонарушения, добиться восстановления права взимания налогов можно только при наличии веских снований.
Большинство споров в данном процесса основываются на определении даты просрочки и того, кто именно является виновником образования задолженности. На данных основаниях разворачивается немало судебных споров между налоговыми субъектами.
Налоговые инстанции нередко совершают ошибки, которые позволяют автомобилисту законно не уплачивать ТН до выяснения обстоятельств.
К числу таких спорных ситуаций относятся следующие случаи:
- неверный расчет суммы транспортного налога;
- получение физическим лицом ранее оплаченного уведомления по налогу;
- направление квитанции после истечения срока давности (после трех лет).
Из-за подобных ошибок Федеральная налоговая служба не имеет право требовать от лица уплаты ТН. Однако существуют и другие спорные моменты, которые чреваты последствиями для налогоплательщика.
Так, должник может столкнуться со следующими негативными санкциями:
- запрет на выезд за пределы Российской Федерации;
- наложение административного ареста;
- эвакуация транспортного средства и ее последующая реализация (вырученные средства будут направлены на погашение долгов гражданина);
- автоматическое снятие суммы долга с банковского депозита.
Если представители власти считают гражданина виновным, однако сам налогоплательщик уверен в своей правоте, он должен приступить к защите своих прав. Для этого физическое лицо должно обратиться в прокуратуру или же судебный орган.
Важно знать: в случае уклонения от внесения установленных законодательством средств на гражданина будет заведено уголовное дело на основании статей 198 и 199 УК РФ.
В качестве примера стоит разобрать порядок действий налогоплательщика в конкретной спорной ситуации. Например, собственнику автомобиля пришла квитанция за текущий 2021 год с информацией о необходимости оплаты долга за 2018 год. При этом требование об уплате долга направлено ФССП согласно соответствующему решению судебного органа.
Гражданин имеет право обжаловать полученный документ, ссылаясь на то, что ему было не известно о наличии задолженности. Данное обоснование вполне может быть рассмотрено как существенное, если ранее физическое лицо не получало никаких уведомлений об оплате ТН за данный год.
Наиболее грамотным решением в этом случае будет уплата налоговой квитанции до начала разбирательства. Данная мера обезопасит гражданина от штрафных санкций в случае проигрыша. Если же требование окажется неправомерным, внесенные средства будут возвращены автомобилисту.
Если водитель получит вторичное требование о внесении средств по ТН или же оплате задолженности (при условии, что налогоплательщик добросовестно исполнял обязательства и задолженностей иметь не может), необходимо доказать правоту лица.
В качестве доказательств неправомерности требования автомобилист должен предъявить сохраненные квитанции об оплате или чеки. Данные бумаги нужно предоставить Федеральной налоговой службе или ФССП.
В некоторых ситуациях квитанция для уплаты транспортного налога на проданный автомобиль приходит на законных основаниях. Если в уведомлении лицо уведомляют о необходимости внесения платежа только за период использования, гражданин должен внести оплату.
Необходимость принятия мер появляется, когда налоговое уведомление приходит на авто, которое продано более 12 месяцев назад. В этой ситуации налогоплательщик должен обратиться в налоговую и предоставить документы, подтверждающие куплю-продажу автомобиля.
Неправомерно также начисление налога без учета факта продажи ТС (то есть за полный налоговый период, если лицо владело автомобилем только половину года). Для оспаривания данного решения необходимо подать заявление о перерасчете суммы налога за владение транспортным средством.
Агрессивные конфликты с налоговыми службами редко заканчиваются хорошо для налогоплательщика. Гражданам стоит решать возникшие спорные ситуации основываясь на положениях законодательства мирным путем.
Стоит помнить два основных правила, относящихся к уплате транспортного налога:
- Налоговый кодекс РФ регламентирует: исковая давность по ТН равняется 6 месяцам с момента отправления уведомления автовладельцу. Налоговая вправе подавать судебный иск с целью взыскания средств только в течение данного периода.
- Требовать уплаты средств можно только за три последних года. За предшествующие периоды налоговая служба не может требовать платежей по ТН.
Несмотря на наличие в законодательстве положений, облегчающих положение налогоплательщика, гражданам не стоит рассчитывать на них. Списание долгов — нечастое явление для России. При необходимости налоговые службы смогут добиться восстановления срока давности и взыскать с автовладельца сумму задолженности.
Штраф за неуплату транспортного налога: пени и сроки оплаты
Ежегодно все владельцы личного транспорта должны платить специальный налог. Это требование устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ. Неуплата транспортного налога является нарушением, за которое предусмотрены штрафы. Сколько придется заплатить, забыв про налоговую квитанцию или умышленно ее проигнорировав, мы и поговорим сегодня.
Налог на транспорт платят все владельцы зарегистрированных ТС
На кого распространяется обязанность платить транспортный налог?
Все граждане, индивидуальные предприниматели, организации, у которых есть зарегистрированные ТС, перечисленные в статье 358 главы 28 НК РФ, платят транспортный налог. В этом же документе дан список ТС, которые налогом не облагаются.
Федеральных льгот по налогу на транспорт в России на 2019 год нет. Однако регионы РФ могут предоставлять льготы отдельным категориям граждан. Если вам положены льготы, для их получения подайте в ИФНС заявление (форма по КНД 1150063).
Как определить размер налога?
Чтобы понять, какой налог платить, нужно перемножить налоговую базу и ставку, период владения автомобилем и долю ТС, которой владеет налогоплательщик.
За налоговую базу принимают мощность двигателя ТС в л.с.
Налоговую ставку каждый регион РФ определяет самостоятельно. Если в регионе ставка не определена, используются ставки налогообложения из НК РФ, приведенные в таблице.
| Мощность силовой установки автомобиля, л. с. | Ставка |
| до 100 | 2,5 |
| 100-150 | 3,5 |
| 150-200 | 5 |
| 200- 250 | 7,5 |
| от 250 | 15 |
Если у автомобиля один владелец, то долю владения определяют как 1. Если владельцев два – 0,5, если три – 0,3 и т. д.
Период владения считают месяцами. Если автомобиль куплен в середине года, вы оплачиваете налог только за те месяцы, когда уже стали собственником ТС.
Для легковых автомобилей ценой более 3 миллионов рублей также используют повышающие коэффициенты (согласно Федеральному закону от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ):
| Возраст, лет | Стоимость, рублей | Коэффициент |
| до 3 | 3 – 5 миллионов | 1,1 |
| до 5 | 5-10 миллионов | 2 |
| до 10 | 10-15 миллионов | 3 |
| до 20 | от 15 миллионов | 3 |
Рассчитывать сумму налога самим в 2019 году не нужно. При регистрации автомобиля ГИБДД передает сведения о нем в соответствующую инспекцию ФНС. После этого владельцу ТС будут приходить налоговые извещения.
Если вы хотите проверить правильность начисляемого вам налога, можете воспользоваться электронным калькулятором на сайте ФНС РФ. В него нужно ввести следующие сведения:
- год, за который вы хотите заплатить налог;
- период владения ТС в месяцах;
- вид ТС;
- мощность двигателя;
- наличие льгот.
Убедитесь, что сайт определил ваш регион, или поменяйте его вручную, чтобы при расчете использовался правильный порядок расчета.
Рассчитывать сумму налога самому не требуется
Куда и когда нужно платить налог?
Налог на транспортное средство платится по реквизитам ИФНС в районе, где зарегистрирован владелец ТС.
Физическим лицам
Срок давности транспортного налога для физических и юридических лиц
В статье расскажем про срок давности транспортного налога для физических и юридических лиц. Будут рассмотрены юридические аспекты, которые будут полезны автовладельцам, столкнувшимся с проблемой срока давности.
Срок давности уплаты налога
Налоговое законодательство, а именно ст. 113 НК РФ регулирует вопрос срока давности.
В данной статье указано, что в случае, если со дня нарушения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, когда было установлено правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года – налогоплательщик не может быть привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Таким образом, законодательство говорит о том, что если в течение 3 лет налогоплательщик не привлечён к ответственности за правонарушение – привлекать его за правонарушение уже не имеют права.
Другое дело, что в течение 3-летнего периода налогоплательщику предъявлено обвинение в нарушении налогового законодательства и определено взыскание недоимки по уплате налога – в данном случае временных ограничений по уплате налога нет.
статью: → «Порядок и срок уплаты транспортного налога в 2021».
В соответствие со ст.
113 НК РФ срок давности уплаты налога может быть приостановлен в случае, если налогоплательщик – юридическое лицо активно сопротивляется проведению проверки, что делает невозможным определить налоговые суммы, подлежащие уплате в бюджет. В данном случае составляется акт, предусмотренный ст.91 НК РФ. Срок давности возобновляется после устранения причин, препятствующих проведению проверки и выхода распоряжения о проведении данной процедуры.
Срок давности транспортного налога для физических лиц
Как известно, в соответствие со ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица производят уплату транспортного налога на основании уведомления, полученного от ФНС. В налоговом уведомлении в обязательном порядке указываются:
- сумма налога;
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- срок уплаты налога.
Налоговый орган направляет уведомление налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В соответствии с Налоговым кодексом РФ в уведомлении не может быть указана налоговая задолженность более, чем за 3 налоговых периода.
Пример 1. Карасев К.К., являясь владельцем транспортного средства, не производит уплату транспортного налога с 2012 года. В уведомлении, отправленном налоговым органом в 2017 году, будет указана необходимость произвести уплату транспортного налога за следующие налоговые периоды:
- 2016 год
- 2015 год
- 2014 год
- За 2012 и 2013 годы требование произвести уплату транспортного налога применять нельзя.
Уведомление отправляется налогоплательщику заказным письмом с уведомлением на адрес регистрации. В случае, если налогоплательщик не проживает по указанному адресу – ему необходимо уведомить об этом налоговые органы и указать актуальные данные. статью: → «Срок уплаты транспортного налога физлицами 2021».
Помимо почтовой отправки информацию о транспортном налоге можно получить:
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
- на портале Госуслуг.
Нередки случаи, когда налогоплательщик узнаёт о неуплаченном транспортном налоге или недоимке по транспортному налогу лишь от судебных приставов.
Срок давности транспортного налога для юридических лиц
В соответствие со ст.113 НК РФ срок давности транспортного налога распространяется и на юридические лица.
Но, в отличие от физических лиц, обязанных производить уплату транспортного налога после получения уведомления, юридические лица обязаны производить самостоятельный расчёт транспортного налога и производить уплату авансовыми платежами. В данном случае виновником неуплаты налога могут являться непосредственно сами юридические лица.
Процесс возврата недоимки по транспортному налогу с физического лица
Произвести уплату транспортного налога физические лица обязаны до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Так, например, транспортный налог за 2015 год необходимо было уплатить до 1 декабря 2016 года, а транспортный налог за 2016 год (после получения уведомления) – до 1 декабря 2017 года.
Если в указанные сроки налогоплательщик, получив уведомление от налоговых органов, не произвёл уплату транспортного налога, ФНС имеет полное право применить в отношении него ряд действий, не противоречащих ст.48 НК РФ:
| Действие | Пояснение |
| Направить налогоплательщику – физическому лицу требование об уплате |
Форма требования утверждена Приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам». Требование об уплате в обязательном порядке должно содержать следующие сведения:
Требование налогоплательщику направляется в следующие сроки (ст.70 НК РФ):
|
| Определить доставку требования об уплате |
Требование об уплате будет считаться врученным в следующих случаях:
|
| Получить оплату недоимки | В течение 8 дней после получения требования налогоплательщик обязан произвести уплату транспортного налога с учётом пени (если другой срок не предусмотрен требованием об уплате налога) |
| Передать документы в судебные органы |
Направление документов в суд налоговый орган имеет право в следующие сроки (ст.48 НК РФ):
|
Таким образом, в 2017 году налогоплательщики – физические лица получат уведомление об уплате транспортного налога за 2016, 2015 и 2014 годы.
Процесс возврата недоимки по транспортному налогу с юридического лица
В случае неуплаты транспортного налога юридическими лицами налоговые органы обязаны предпринять ряд действий, не противоречащих ст.48 НК РФ:
| Действие | Пояснение |
| Направить налогоплательщику – юридическому лицу требование об уплате |
Сроки для отправки уведомления следующие:
|
| Определить доставку требования об уплате |
Требование об уплате будет считаться врученным в следующих случаях:
|
| Получить оплату недоимки | В течение 8 дней после получения требования налогоплательщик обязан произвести уплату транспортного налога с учётом пени (если другой срок не предусмотрен требованием об уплате налога) |
| В случае отсутствия уплаты произвести списание с расчетного счёта налогоплательщика в кредитной организации | В случае, если на расчётном счёте налогоплательщика нет необходимой суммы – возмещение возможно за счёт реализации причитающегося налогоплательщику имущества. |
| Передать документы в судебные органы | В случае, если не удаётся возместить недоимку по транспортному налогу – в течение 2 лет после направления требования об уплате транспортного налога ФНС передаёт документы в судебные инстанции для вынесения судебного решения. |
Исключение вины налогоплательщика в неуплате налога
Налоговым законодательством, а именно ст.111 НК РФ предусмотрены обстоятельства, оправдывающие неуплату транспортного налога налогоплательщиками. Благодаря данным обстоятельствам вина налогоплательщика в отношении налогового правонарушения полностью исключается. К таковым обстоятельствам относятся:
- стихийные бедствия или другие обстоятельства непреодолимой силы;
- состояние налогоплательщика, характеризующееся невозможностью отдавать себе отчёт в своих действиях вследствие болезни;
- неверное указание сроков уплаты транспортного налога в официальных документах, полученных от налоговых органов;
- иные обстоятельства, признанные в судебном порядке в качестве обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика.
При наличии указанных обстоятельств налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие вину налогоплательщика
У налогоплательщика могут сложиться обстоятельства, не позволяющие своевременно произвести уплату транспортного налога. В ст.112 НК РФ указаны обстоятельства, благодаря которым вину налогоплательщика возможно смягчить:
- тяжёлые личные или семейные обстоятельства;
- влияние угрозы или принуждения;
- тяжёлое материальное положение;
- иные обстоятельства, признанные судом или налоговым органом в качестве смягчающих.
Если налогоплательщик регулярно нарушает налоговое законодательство – такое обстоятельство является отягчающим обстоятельством.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Я продал автомобиль в 2012 году по договору купли-продажи. Новый собственник, судя по всему, не переоформил его на своё имя и в последствии тоже продал. На протяжении всех этих лет мне из ФНС приходит требование об уплате транспортного налога. Что мне в этом случае необходимо сделать, чтобы избежать всех этих выплат?
Дело в том, что данные о владельце автомобиля в налоговые органы поступают из ГИБДД. В ГИБДД есть информация о том, что автомобиль зарегистрирован на Вас. Именно этими данными пользуются налоговые органы для произведения исчисления по размеру транспортного налога.
Не рекомендуется при продаже автомобиля ограничиваться лишь договором купли-продажи, но необходимо обратиться в регистрационный отдел ГИБДД для снятия транспортного средства с учёта.
ГИБДД, в свою очередь, объявит государственный номер в розыск, что и простимулирует нового автовладельца оформить транспортное средство на своё имя.
В противном случае Вам придётся погасить всю налоговую задолженность, а в дальнейшем уже в судебном порядке доказывать, что Вы не являетесь собственником автомобиля с даты, указанной в договоре купли-продажи.
Вопрос №2. Мой автомобиль имеет мощность двигателя 120 л.с., но в уведомлении произведён расчёт транспортного налога с учётом мощности двигателя 160 л.с. Я самостоятельно произвёл расчёт налога и уплатил его, но теперь мне стали приносить требования об уплате недоимки по транспортному налогу. Вправе ФНС так поступать?
В случае обнаружения ошибки исчисленного транспортного налога в кратчайшие сроки Вам необходимо обратиться в налоговые органы с заявлением о произведении перерасчёта, предоставив при этом документы, подтверждающие указанную Вами мощность автомобиля. статью: → «Перерасчет транспортного налога + пример заявления о перерасчете».
Вопрос №3. В 2016 году мне пришло уведомление об уплате транспортного налога за 2012 год. Обязан ли я производить уплату, учитывая срок давности? И что мне необходимо предпринять?
Вам необходимо обратиться в суд с исковым заявлением о неправомерности применения налоговыми органами требования об уплате недоимки по транспортному налогу за период, срок давности по которому истёк. В данном случае налицо нарушение ст. 363 НК РФ.
Транспортный налог: срок давности
Нередко налогоплательщиков транспортного налога интересует вопрос: Существует ли по этому сбору какой-то временной период, которым ограничена возможность взыскания неуплаченных сумм? Могут ли, к примеру, налоговики потребовать в 2017 году уплатить налог за 2012 год? Разберемся в ответах с правовой точки зрения.
Что такое сроки исковой давности
Термин исковой давности регулируется в налоговом законодательстве, а именно в стат. 113.
Здесь утверждается, что невозможно привлечение к ответственности нарушителя по истечении трехлетнего периода, то есть по завершении срока исковой давности.
Однако, если трактовать требования буквально, эта норма верна в отношении правонарушения, но не исполнения обязательств по перечислению налогов. Значит ли это, что при неуплате ТН искового срока не существует?
Чтобы разобраться в нюансах, нужно вспомнить, что автоналог рассчитывается гражданами не самостоятельно – подобные действия входят в компетенцию сотрудников ИФНС на основании полученных из госорганов сведений (п. 1 стат. 362).
Уплата же сумм производится в соответствии с налоговыми уведомлениями до 1 декабря. Направить документы физлицам налоговые органы обязаны не позже, чем за 30 дн. до дня исполнения обязательств физлицом (п. 2 стат. 52).
При этом региональные власти не вправе изменять общий срок направления уведомлений или уплаты ТН для физлиц.
Транспортный налог – срок давности
В отношении искового срока по ТН налоговым законодательством оговорен особый порядок взыскания неоплаченных вовремя сумм. По п. 3 стат.
363 допускается рассылка налоговыми органами соответствующих уведомлений только за 3 прошлых года от текущего периода направления документов. То есть, к примеру, в 2017 году разрешено рассылать физлицам уведомления за 2016, 2015, 2014 года.
А за более ранние периоды направлять квитанции о взыскании неуплаченных в установленные сроки сумм запрещено.
Многие граждане знают об особенностях уплаты ТН и не спешат перечислять средства в положенные сроки, надеясь на списание задолженности перед государством.
Однако это может привести к принудительному взысканию долга, кроме того, исполнительные органы ежегодно усиливают контрольные меры по борьбе с нарушителями вплоть до запрета на выпуск за российские границы тех физлиц, у которых имеются непогашенные обязательства по налогам. В связи с этим не стоит нарушать закон и пополнять ряды недобросовестных налогоплательщиков.
Начало срока исковой давности
В общих случаях, в соответствии со стат.
113 НК, истечение искового периода начинается с дня совершения соответствующего нарушения или же с первого после окончания периода (налогового либо отчетного) дня.
Датой окончания признается день принятия решения по привлечению налогоплательщика к ответственности. Если же речь идет о ТН, как уже отмечено выше, исковая давность ограничивается 3 годами.
Как проходит процедура взыскания долгов? В начале ИФНС выставляет требование об уплате необходимых сумм недоимки. Затем документы направляются плательщику налога. На то, чтобы погасить обязательства отводится 8 дн. (п. 4 стат. 69), но может быть предусмотрен и иной период.
Если же физлицо продолжает нарушать свои обязанности по оплате фискальных сумм, контрольные органы вправе передать информацию в судебные органы для взыскания части имущества должника (п. 1 стат. 48).
Срок подачи заявления равен полугоду от момента выставления гражданину требования по уплате долга (п. 2 стат. 48).