Целевые взносы — Юридические советы

Теперь важно понимать, что именно означает та или иная строчка. Ну а наибольшее недоумение вызывает не что иное, как целевой сбор в квитанции ЖКХ – что это такое и можно ли отказаться от его оплаты? Разберемся в этом вместе!

Особенности целевого сбора ЖКХ

Целевой сбор ЖКХ представляет собой членский взнос ТСЖ, выплачиваемый участниками товарищества для покрытия определенных финансовых нужд.

Чаще всего ними выступают:

1. Косметический или капитальный ремонт общих помещений.
2. Покупка нового оборудования (общедомовых счетчиков, новых входных дверей, лифтов, насосов системы подкачки воды и т. д.).
3. Обслуживание и экспертиза лифтов.
4. Ремонт общих помещений.
5. Управление домом.
6. Содержание в чистоте лестниц, коридоров, подъездов и других помещений общего пользования.
7. Уборка и вывоз бытовых отходов и мусора.
8. Реконструкция жилого дома.
9. Наведение порядка на территории, принадлежащей МКД.

Вы скажите, что каждая из этих услуг уже прописана в первой строке квитанции ЖКХ, известной под названием «Содержание жилья», и будете совершенно правы. Так для чего же тогда ТСЖ вносит в нее еще один пункт?

Дело в том, что в тарифе на содержание прописан далеко не полный перечень услуг управляющей компании, которые могут понадобиться жильцам. Из этого следует, что как только тому или иному дому требуется сделать что-то, что не включено в тариф, УК тут прибегает к сбору целевого платежа.

Кроме того целевой сбор может взиматься для погашения долгов дома за коммунальные платежи (если не полностью, то хотя бы частично) и для выполнения ремонта старых коммуникаций. Правда, такое происходит довольно редко и относится больше к исключению из правил, чем к закономерности.

Членские и целевые взносы – в чем разница?

Чем отличаются членские взносы от целевых в ТСЖ? Будучи направленным на реализацию определенной цели, целевой взнос является разовым платежом, предназначенным для решения определенной задачи, которая не вписывается в рамки текущих расходов и требует наличия дополнительных денежных средств.

Это значит, что присутствие данной графы на постоянной основе считается незаконным. Еще одно важное отличие между членскими и целевыми взносами состоит в объективно необходимом характере таких платежей.

При этом необходимо учитывать не только конечную стоимость предполагаемых работ, но и другие доходы товарищества, за счет которых можно погасить возникшие потребности.

Как должны взимать целевой сбор?

Согласно Жилищному и Гражданскому кодексу целевые взносы в ТСЖ могут оговариваться и начисляться только на общем собрании граждан, проживающих в том или ином доме.

А чтобы подобные действия имели под собой законное основание, то же общее собрание должно не только принять Положение о целевых сборах, но и оговорить конечную сумму, а также установить сроки, в течение которых эти средства должны быть внесены.

Регистрация НКО

Добровольные взносы и пожертвования — это отдельный вид поступлений НКО, характерный именно для этой организационно правовой формы. В статье 251 Налогового кодекса РФ, определено, что они не подлежат налогообложению.

Другими словами, поступления добровольных взносов и пожертвований не являются налогооблагаемой базой. Путаницу вносит большое количество отдельных видов этих поступлений.

Даже по сути одинаковое поступление в АНО и Ассоциации звучит по разному.

Ниже Я опишу все подвиды этого поступления. И зачем производят такие оплаты в НКО.

Но сейчас, рассмотрим признаки по которым можно определить, что поступление относится к добровольному взносу и пожертвованию:

• Оно не является выручкой, на его основании не предоставляются акт выполненных работ, товарные накладные, УПД (универсальный передаточный документ), счет-фактура и другие документы характерные для выручки.

Важно! Часто плательщик — юридическое лицо, само не понимает, какой перевод совершает. Сначала руководитель производит платеж, а потом требует акт выполненных работ, т.к. бухгалтеру надо «закрыть» сумму и должен быть подтверждающий документ.

Не должен! Юридические лица производят оплаты добровольных взносов и пожертвований в НКО за счет чистой прибыли, после оплаты своих налогов. Закрывающий или подтверждающий документ, не обязателен, достаточно платежного поручения с корректным основанием. Учесть в себестоимости такие расходы юридические лица не могут.

Это одна из причин, почему сами НКО с таких поступлений уже налоги не платят. Грубо говоря, такие средства попадают в НКО от:

— физических лиц, с доходов которых взимается НДФЛ.

— юридических лиц после уплаты налога на прибыль.

• Учет таких средств ведется на бухгалтерском счете 86 «Целевые поступления». Название счета отражает суть этого вида поступлений. НКО получает финансирование не за что-то, а на что-то. Что именно, определено в уставе некоммерческой организации и в большинстве случаев это социально-ориентированные целим. К ним относится спорт, наука, права граждан, благотворительность, культура, искусство, и.т.д.
• Суть этого вида поступлений близка к доверительному управлению капитала, физические и юридические лица предоставляют НКО свои средства, чтобы оно их использовало в обозначенном уставе направлении.

Важно! Направление использования средств в НКО не направлено на интересы плательщика или учредителей НКО, это запрещено, МИНЮСТ преследует такие действия. Направление интересов НКО лежит строго в социально-ориентированном направлении, согласно федеральному закону №7 о некоммерческих организациях.

Виды добровольных взносов и поступлений

Я начну с общих определений и самых простых.

Важно! Налоговые органы и МИНЮСТ первично определяют вид поступления по основанию платежного поручения, это очень важно. Все поступления с некорректным основанием признаются налогооблагаемой базой и потом надо будет в рамках проверки доказывать обратное. Во время отреагировать и отстоять свою позицию сложно. Намного проще не допускать ошибок с основаниями платежей.

Отвечу сразу на вопрос, как это происходит. Налоговая или МИНЮСТ имеют онлайн доступ на просмотр банковских счетов.

В теневом режиме они постоянно проверяют структуру движения средств и по основаниям могут примерно определить, что относится к выручке, а что к добровольным взносам и пожертвованиям.

Если анализ показывает грубое несоответствие с предоставленной бухгалтерской и налоговой отчетностью, гос.органы инициирую проверку организации.

Исключение составляют благотворительные фонды, в рамках закона о благотворительной деятельности, все поступления, по умолчанию, признаются пожертвованиями. Только прямое коммерческое основание сформирует им налоговую базу.

Важно! Данные риски напрямую зависят от компетенции бухгалтера НКО, применение стандартных правил учета в коммерческих организациях приведут к доначислению огромного количества налогов, штрафов и пеней.

Теперь рассмотрим каждый вид поступления и пример корректного основания.

Взнос на уставную деятельность

Это самое общее основание, если не знаете как определить поступление, применяйте его. По нему вносителем может быть любое физическое или юридическое лицо. Оно применимо к любой форме НКО. Вноситель полностью доверяет НКО использование средств, в рамках её устава. После оплаты никаких закрывающих документов предоставлять вносителю не требуется.

Основание платежа: » Добровольный взнос на развитие уставных целей некоммерческой организации. сумма. НДС не облагается».

Обычно так платят мелкие суммы при большом доверии к НКО.

Взнос на мероприятие

НКО публикует на сайте, листовках или любым доступным способом программу мероприятия. Которая обычно состоит из описания целей/проблемы, как они будут достигнуты/решены, необходимое количество средств. Обязательно указывается идентификатор мероприятия.

• Примеры основания платежа:
• Взнос на проведение некоммерческого мероприятия No131 «Очистка парка Измайлово», согласно уставным целям НКО.
• Общий отчет по проведенному мероприятию, как правило, фактическая смета расходов публикуется на сайте или другом доступном месте, чтобы все вносители средств могли с ним ознакомиться. 

Публикация отчета не обязательна, но очень рекомендуема. Её отсутствие говорит о непрозрачности использования средств, появляется статус высокорискованной деятельности, что значительно повышает риск проведения проверок государственными органами и падения уровня доверия со стороны вносителей.

Целевое финансирование

Прямое целевое финансирование, одним или ограниченным списком плательщиков. Суть данной формы, что еще до предоставления финансирования обе стороны обсуждают все условия его предоставления и использования. Закрепляют их в договоре целевого финансирования. Этот договор может называться по-разному, например:

• Договор благотворительной помощи
• Договор финансирования некоммерческого мероприятия
• Договор пожертвования
• Договор оказания помощи НКО
• Другие

Но все эти договора являются разной интерпретацией договора целевого финансирования и содержат следующее описание:

• Указание плательщика целевого финансирования.
• Описание предмета договора, на какие именно цели предоставляется финансирование, в рамках уставных целей НКО.
• График финансирования
• Смета расходов для реализации предмета договора
• Описание условий подтверждения целевого использования средств: платежными документами, актами, товарными накладными и.т.д.
• Форма акта о целевом использовании полученных средств

Важно! «Акт о целевом использовании полученных средств» нельзя принять к себестоимости, не путайте его с «Актом оказанных услуг».

Бухгалтерское сопровождение

Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.

1. • Персональный бухгалтер • Возможно удаленно • 12 лет опыта • 1000+НКО • Все формы • Гранты
2. Позвонить сразу бухгалтеру: 8(800)100-42-36
3. *Стоимость в Москве и МО , СПБ и Лен.области составляет соответственно: 2000, 5000, 7000 рублей

Заказать консультацию

Гранты

Также относятся к целевым поступлениям, очень похожи на целевое финансирование, но регламент работы с этим финансированием строже и часто происходит через ЭЦП на интернет площадках. Подробно гранты описаны в отдельной статье: Гранты НКО.

Описанные виды поступлений могут быть в любых формах НКО. Но есть дополнительные виды поступлений, характерные только для отдельных видов НКО. Опишу основные формы НКО и их особенные поступления.

Поступления в Благотворительные Фонды.

Пожертвования. Отличительная черта БФ, любые поступления, даже без указания плательщика и основания платежа признаются пожертвованием. Это позволяет благотворительным фондам принимать «обезличенные» платежи или собирать средства просто в коробку.

Поступления в НКО основанные на членстве.

НКО основанные на членстве: Общественные организации, Ассоциации, Союзы.

Обязательные членские взносы. Являются обязательным условием для членов организации, основанной на членстве.

Первично, размер и сроки оплаты членских взносов регламентируются ежегодным собранием. Также может быть создано положение о членстве подробно регламентирующее права и обязанности членов НКО.

Отдельно, можно сказать, что в этих организациях существуют еще два основания для поступления:

Добровольный членский взнос. Когда член организации инициативно вносит на уставную деятельность дополнительные средства.

Добровольный взнос третьих лиц. То же самое, что и обычный взнос на уставную деятельность, но с уточнением, что внес его не член организации.

Важно! Все добровольные взносы и пожертвования не являются выручкой НКО. Если Вы принимаете их наличными в кассу, применять ККМ (Кассовый аппарат) не нужно.

Я перечислил основные, но не все виды некоммерческих поступлений в НКО. Если, что-то упустил, укажите в х.

Вам также может быть интересно: 

1С для НКО

Целевые взносы в СНТ по новому закону в 2021 году

Собирать целевые взносы в СНТ законно в тех случаях, когда принято решение общего собрания садоводов, устанавливающее их размер и срок оплаты. Перечень целей, на которые можно расходовать эти средства, ограничен Федеральным законом № 217-ФЗ от 29 июля 2017 года. Отказаться платить нельзя, взносы могут взыскать в судебном порядке вместе с пенями за неуплату.

Закон о целевых взносах

С 2019 года уплата целевых взносов в СНТ производится в соответствии с Федеральным законом № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд».  Закон предусматривает два вида взносов с членов садоводства:

• Членские, уплачиваемые на регулярной основе;
• Целевые, то есть собираемые для какой-то определенной цели – ремонт или приобретение общего имущества, производство работ во имя общего блага и т.п.

Что входит

В целевой взнос в СНТ входят средства, полученные от членов садоводства для финансирования общих потребностей. Перечень расходов, на которые идут собранные целевые взносы, строго ограничен законом № 217-ФЗ:

• Создание или покупка общего имущества, необходимого в деятельности СНТ;
• Проведение земельных и кадастровых работ для целей получения на имя СНТ земельного участка из государственной или муниципальной собственности;
• Подготовка документации по планировке территории в отношении садоводства в целом (это может быть необходимо для получения официальных адресов, дальнейшего строительства объектов в общей собственности и для других целей;
• Проведение в садоводстве кадастровых работ. Эти работы могут затрагивать как общие участки, так и принадлежащие отдельным садоводам;
• Выполнение иных мероприятий, о проведении которых распорядилось общее собрание СНТ.

Наиболее частыми случаями взимания целевых взносов остаются связанные с содержанием общего имущества: на строительство электросетей, дорог, осветительных линий, ремонт водяных насосов для организации полива и другие подобные нужды.

Целевые средства могут взиматься СНТ только в соответствии с Федеральным законом № 217-ФЗ. Любые попытки председателя или правления потребовать оплату каких-либо сумм без решения общего собрания являются незаконными.

В чем разница между членскими и целевыми

членские и целевые взносы отличаются между собой:

• регулярностью оплаты. членский взнос взимается раз в определенный уставом период (обычно квартал или год) и в установленной сумме. для каждого целевого взноса решение о его уплате принимается самостоятельно.
• расходованием средств. за счет этих взносов покрываются целевые расходы снт – приобретение имущества, подготовка документации и т.п. расходование средств строго ограничено в соответствии с законом.

размер

Конкретные суммы целевых взносов и порядок их уплаты окончательно определяются решением общего собрание садоводов. В ходе его подготовки руководство СНТ (председатель и члены правления) должны разработать обоснование для сбора целевых взносов и рассчитать их размер.

Целевой взнос в СНТ рассчитывается, исходя из общей суммы средств, необходимых для осуществления запланированных действий. Эта сумма разделяется между садоводами, исходя из принятого в СНТ принципа.

Это разделение может быть привязанным к какому-либо показателю или характеристике земельного участка:

• Размера садового или огородного участка;
• Площади расположенного на нем недвижимого имущества;
• Доли в праве на земельный участок или расположенную на нем недвижимость.

Целевой взнос может оказаться неодинаковым для разных членов СНТ. Для того, чтобы избежать связанных с этим споров, в смете необходимо обосновать, как именно рассчитывалась заявленная сумма. 

Оплата

Оплата целевых взносов должна производиться на расчетный счет СНТ. Возможна оплата как в безналичной, так и в наличной форме при условии, что:

• Наличные средства вносят в банк для зачисления на счет СНТ;
• В СНТ имеется касса и соблюдается установленный законом порядок работы с наличными деньгами и передачи их на счет.

Сбор целевых взносов удобнее всего приурочить к уплате членских взносов. После принятия решения общим собранием членов СНТ его содержание, включая сумму и сроки уплаты, доводится до сведения всех садоводов.

Существуют различные способы уведомить садоводов о принятых общим собранием решениях: развешивание объявлений в садоводстве, публикация на сайте товарищества, рассылка и т.п. Конкретный порядок может быть определен в уставе СНТ.

Основную работу по сбору денег обычно проводит председатель СНТ, бухгалтер или иное специально уполномоченное на это лицо. 

После истечения срока на оплату руководству СНТ необходимо будет провести подсчет собранных сумм, осуществить за их счет запланированные работы или закупки и отчитаться об их совершении. Дополнительно придется решить, что делать с должниками по взносам, которые обычно находятся в любом СНТ.

Отчет за взносы

СНТ обязано отчитаться за собранные целевые взносы. Отчет о целевом использовании средств является частью обязательной отчетности СНТ. Для составления отчета применяется специальная форма, утвержденная Приказом Мнифина России от 2 июля 2007 года № 66н.

Члены СНТ имеют право знакомиться с отчетностью. Проверка правильности траты целевых взносов может проводиться ревизионной комиссией и аудитором СНТ.

Обязательно ли платить

Целевые взносы в СНТ обязаны платить все члены товарищества. Основанием для этого служит п. 2 статьи 14 Федерального закона № 217-ФЗ. В соответствии с ним, обязанность по внесению взносов распространяется на членов СНТ.

Однако важно отметить, что целевые взносы в СНТ по закону № 217-ФЗ уплачиваются только в том случае, если они установлены решением общего собрания членов товарищества. Если такого решения нет, садоводы платить не обязаны.

Целевой – не равно однократный. Общее собрание СНТ может принимать решения об уплате целевых взносов на регулярной основе. Но в каждом из таких случаев необходимо обоснование для сбора средств и заявленной суммы.

Отказаться от уплаты по какой-либо причине не получится.

Тот факт, что член СНТ не пользуется каким-либо имуществом, на которое собираются взносы, или имеет другие основания оставить деньги при себе, не является достаточной причиной для неоплаты.

  Не платить целевые взносы в СНТ можно только, если решение СНТ отменят в связи с его незаконностью. Для этого члену товарищества придется обращаться в суд.

При этом закон № 217-ФЗ предусматривает возможность установить разный размер взносов для разных категорий садоводов (п. 7 ст. 14 этого закона). Если для какой-то категории взнос установлен равным нулю, платить его не придется.

Уставом СНТ могут быть установлены пени за неуплату целевых взносов. В этом случае должнику придется заплатить повышенную сумму за просрочку оплаты.

Платят ли индивидуалы

Согласно Федеральному закону № 217-ФЗ вместо целевых и членских взносов собственники участков, не вступившие в СНТ (так называемые «индивидуальные садоводы» или «индивидуалы») уплачивают плату за услуги и работы СНТ по управлению общим имуществом. Размер этой платы равен ежегодной сумме целевых и членских взносов (п. 4 ст. 5 Закона).

Таким образом, фактически целевые взносы взыскиваются и с «индивидуалов», хотя и под другим названием. 

Взыскание через суд

Судебная практика по взысканию целевых взносов складывается в основном не в пользу садоводов. Если задолженность возникла на основании законным образом принятого решения общего собрания, то шансов не оплачивать долг немного.

Суды указывают на тот факт, что оплата взносов является обязанностью члена СНТ в соответствии с п. 2 ч. 5 ст.

11 ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд» (Апелляционное определение Московского городского суда № 33-2147/2021).

Взыскание неуплаченных в срок целевых взносов в большинстве случаев производится в упрощенном порядке путем выдачи судебного приказа. С заявлением о его выдаче СНТ (в лице председателя) должно обратиться к мировому судье по месту жительства должника.

Основанием для выдачи судебного приказа будет ст. 122 ГПК РФ, в соответствии с которой допускается упрощенный порядок взыскания задолженности по обязательным платежам и взносам с членов товарищества собственников недвижимости, разновидностью которого является СНТ.

Должник может возразить против выдачи судебного приказа, и тогда заявление вернут. СНТ придется обращаться в суд еще раз с обычным иском о взыскании долга.

По общему правилу задолженность по целевым взносам можно взыскать за последние три года. Если этот срок исковой давности пропущен, должник может сослаться на этот факт. Тогда суд откажет в истребовании долга, возникшего ранее трех лет.

Возврат

По ранее действовавшему Федеральному закону № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических, и дачных некоммерческих объединениях граждан» член СНТ имел право на получение доли общего имущества в размере целевых взносов при продаже участка в СНТ. Учитывались также положения уставов СНТ, допускающие или запрещающие возврат взносов.

В новом законе 217-ФЗ вопрос о возврате целевых взносов при выходе из СНТ напрямую не урегулирован законом, в связи с чем вызывает большое количество споров. Членские взносы, потраченные на текущие нужды, вернуть нельзя. В отношении же целевых, потраченных на приобретение общего имущества, позиция не так однозначна.

Право собственности на общее имущество принадлежит всем членам СНТ. В соответствии со ст. 252 ГК РФ участник СНТ вправе требовать выдела своей доли из общего имущества, а при отсутствии возможности передать такую долю в натуре – выплаты ее стоимости. Однако на практике успешные дела в этой области практически отсутствуют.

В статье приведена общая информация о содержании законодательства. Если у вас возникли вопросы, задайте их юристу.

Учет и налогообложение целевых средств и поступлений

Действующее законодательство не содержит универсальных определе­ний понятий «целевые средства» и «целевые поступления».

Между тем го­сударственным (муниципальным) учреждениям достаточно часто прихо­дится решать задачу по определению возможности отнесения тех или иных доходов к таким средствам (поступлениям) как в целях налогового, так и в целях бухгалтерского учета. Расскажем, какими критериями нужно руководствоваться в данной ситуации.

На сегодняшний день наиболее последовательная и подробная классификация доходов государственных (муниципальных) учреж­дений, которые могут быть квалифицированы в качестве целевого финансирования или целевых поступлений, содержится в НК РФ. Обратимся к вопросу налого­вого учета данных доходов.

Согласно налоговому законодательству к доходам, не учитывае­мым при налогообложении прибыли, в частности, относятся сред­ства целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), целе­вые поступления (п. 2 ст. 251 НК РФ). В этой статье также содержатся подробные перечни доходов, которые могут быть отнесены к средствам целевого финансирования и к целевым поступлениям.

Рассмотрим особенности применения государственными (муни­ципальными) учреждениями указанных норм налогового законода­тельства в отношении отдельных видов доходов.

Целевое финансирование. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и исполь­зованное им по назначению, определенному организацией (физиче­ским лицом) — источником целевого финансирования; федераль­ными законами.

К основным видам целевого финансирования государственных (муниципальных) учреждений могут быть отнесены доходы в виде:

• лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований);
• субсидий, предусматриваемых в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации;
• средств, получаемых медицинскими организациями, осущест­вляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг за­страхованным лицам от страховых организаций, осуществляю­щих обязательное медицинское страхование этих лиц. Целевое финансирование в виде лимитов бюджетных обяза­тельств (бюджетных ассигнований) может поступать казенным уч­реждениям, а также бюджетным учреждениям — получателям бюд­жетных средств до 1 июля 2012 г.

Бюджетным и автономным учреждениям на основании п. 1 ст. 78.1 БК РФ могут предоставляться из бюджетов субсидии на воз­мещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соот­ветствии с государственным (муниципальным) заданием государ­ственных (муниципальных) услуг (вы­полнением работ), а также субсидии на иные цели.

Целевые поступления. Под целевыми поступлениями, не учиты­ваемыми при налогообложении прибыли, понимаются использо­ванные по назначению поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений уполномоченных органов; от других организаций и (или) физических лиц.

В 2011 г. в п. 2 ст. 251 НК РФ было внесено немало принципиально важ­ных изменений. В рамках данной ста­тьи обратим внимание только на по­ложения действующих редакций подп. 1, 3, 10.1, 10.2 п. 2 ст. 251 НК РФ.

Так, в настоящее время согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученных учреж­дениями работ (услуг) могут отражать­ся в налоговом учете в качестве целе­вых поступлений на основании соот­ветствующих договоров.

Нетрудно сделать вывод — большая часть средств (имущества, прав), поступающих в государственные (муниципальные) учрежде­ния, в целях налогового учета может быть квалифицирована в каче­стве целевых поступлений (целевого финансирования).

Инструкция № 157н предусматривает определенный инструмен­тарий для организации раздельного учета доходов и расходов в раз­резе отдельных видов целевых средств. Согласно п. 21 Инструкции № 157н при формировании кода номера счета в 18 разряде субъекты учета указывают коды вида финансового обеспечения (1 — бюджет­ная деятельность; 2 — приносящая доход деятельность и т. д.).

Во-первых, в целях организации бухгалтерского учета в качестве целевых поступлений могут рассматриваться любые активы, условия получения которых подразумевают необходимость организации обо­собленного учета соответствующих приходных и расходных хозяй­ственных операций.

Иными словами, в рамках любого вида деятель­ности может возникнуть необходимость организации обособленного учета отдельных групп операций по заданным аналитическим пара­метрам даже в том случае, если в целях налогообложения прибыли такие операции учитываются в общеустановленном порядке.

Во-вторых, сам по себе факт отражения в бухгалтерском учете тех или иных средств в рамках определенного вида деятельности вовсе не означает, что такие средства однозначно могут квалифицировать­ся при налогообложении прибыли в качестве целевых средств или, наоборот, в качестве средств, не относящихся к целевым.

Членов СНТ заставляют платить больше взносов – разве это законно?

Среди распространенных схем мошенничества в СНТ – возложение на садоводов и огородников обязанности уплачивать дополнительные взносы и налоги

Еще в 2017 г. был принят закон, которым регламентировали порядок уплаты взносов в СНТ. Однако практика показывает, что товарищества нередко злоупотребляют своим положением и взыскивают дополнительные денежные средства с членов СНТ. В этой статье будем разбираться, как выявить недобросовестное взимание взносов и бороться с таким злоупотреблением законными методами.

Члены товарищества обязаны уплачивать всего два вида взносов – членские и целевые. Об этом сказано в Федеральном законе от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон о садоводстве и огородничестве).

При этом ранее действовавший Федеральный закон от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ предусматривал необходимость уплаты не только членских и целевых взносов, но и вступительных, дополнительных и паевых. Это создавало неудобства для садоводов и огородников, потому в новом законе некоторые взносы были упразднены, остались лишь основные.

Размер взносов определяется в каждом товариществе на основании приходно-расходной сметы и финансово-экономического обоснования, утвержденных общим собранием членов СНТ.

Членские и целевые взносы вносятся на расчетный счет товарищества. Направления их расходования регламентированы в действующем Законе о садоводстве и огородничестве.

Возложение на садоводов и огородников обязанности уплачивать дополнительные взносы, налоги или проценты – распространенные схемы мошенничества в СНТ. Но при этом уставом товарищества могут быть установлены порядок взимания пеней и их размер в случае несвоевременной уплаты взносов. При добросовестной уплате требование внести большие суммы будет являться незаконным и необоснованным.

Долги с дачников взыскивать стало прощеСудья рассмотрит спор садового товарищества и неплательщика взносов без их участия и вынесет судебный приказ, который затем может быть направлен в банк для списания долга

Так, например, недавно «АГ» получила такое письмо:

«Член СНТ не внес годовой членский взнос вовремя. В уведомлении бухгалтер указала, что если общее собрание исключит его из членов СНТ, то она будет дополнительно начислять налог на прибыль. Имеет ли бухгалтер такое право?»

Выше мы выяснили, что члены СНТ обязаны вносить лишь членские и целевые взносы в порядке и размере, которые определены в уставе товарищества. Требование об уплате налога на прибыль будет незаконным и может быть оспорено в суде. Однако товарищество вправе взыскать проценты за несвоевременную уплату взносов.

Размер процентов устанавливается на общем собрании членов СНТ или определяется в соответствии с ключевой ставкой Банка России. Если человека исключат из членов СНТ, он все равно должен будет выплатить задолженность (взносы + проценты из-за их несвоевременной уплаты). В противном случае СНТ подаст на него в суд.

А если и после вынесения решения судом человек не уплатит положенную сумму, то она будет взыскана через приставов.

Если от вас незаконно требуют уплатить дополнительные взносы, проценты, налоги и т.п., следует обращаться в полицию, прокуратуру, суд или иные компетентные органы. В полицию целесообразно обращаться при подозрении председателя, бухгалтера или иных лиц товарищества в мошенничестве. В прокуратуру – для проверки соблюдения законов товариществом. А в суд – при наличии спора о взносах.

Но обратите внимание: нужно будет доказать свою правоту. Доказательствами могут быть документы, квитанции, сообщения и иная информация, подтверждающая незаконные действия уполномоченных в товариществе лиц. Эти доказательства необходимо представить в органы, в которые вы решили обратиться для защиты своих прав (как правило, копии прикладываются, а оригиналы представляются на обозрение).

Ведение бухгалтерского учета в некоммерческом партнерстве

Каждый член партнерства обязан ежегодно платить взнос за свое членство. Законом установлен срок оплаты – не позднее 30 июня.

Ситуация: бухгалтер произвел расчет сумм взносов, осуществил начисление и отразил его в бухгалтерском учете уже в начале года (в январе). В августе одна из организаций приняла решение о прекращении своего участия.

Членами некоммерческого партнерства могут быть как физические, так и юридические лица, которые имеют право выйти из партнерства, написав заявление о выходе.

Что же делать, когда взносы уже рассчитаны и начислены, а один из членов (ЮЛ или ФЛ) подал письменное заявление на выход из партнерства и отказывается гасить долги по членскому взносу? Имеет ли право бухгалтер вносить корректировки? И могут ли быть вопросы и санкции от налоговой?

Решение: начисление взноса в январе – ошибка бухгалтера. Все средства, поступающие на баланс и являющиеся целевыми, должны быть учтены бухгалтером непосредственно в день их фактического поступления (будь то денежные средства или имущество).

Только лишь когда в уставе партнерства четко прописано право требования оплаты членского взноса, некоммерческая организация имеет возможность учесть дебиторскую задолженность в размере сумм прав, которые возникают.

При этом данный порядок ведения бухгалтерского учета в части движения целевых средств обязательно должен быть отражен в учетной политике партнерства. Со стороны налоговой инспекции в таких случаях проблем не возникает.

Несмотря на то, что бухучет в некоммерческих партнерствах ведется по общим правилам, учет всех целевых поступлений осуществляется в соответствии с Инструкцией №94Н.

Согласно этой инструкции счет «Целевое финансирование» (в плане счетов – счет 86) используется для отражения информации касательно движения денежных средств, которые предназначены для выполнения целевых мероприятий.

Также его можно применять для учета средств, поступающих на счета партнерства от сторонних юридических лиц и из бюджетов.

Проводкой Кт86 Дт76 бухгалтер может отразить целевые денежные поступления, предназначенные для финансирования конкретных кампаний.

Что касается отражения в учете членских взносов – их можно записать следующим образом:

Дт 50/51 Кт76 – взносы поступили
Дт76 Кт86 (с использованием субсчета «членские взносы») – целевые средства отражены как целевое финансирование.

Лишь бюджетные средства можно отразить в учете сразу, как только возникло целевое финансирование и задолженность по нему. Когда деньги будут фактически получены и зачислены на счет организации поступающими суммами нужно уменьшать/списывать задолженность и увеличивать счета по кап вложениям, денежным средствам и т.д.

Справка! В случае самостоятельного выявления методологических ошибок в учете ЮЛ имеет право на их устранение через исправительные проводки на основе Положения по бухгалтерскому учету.

Каковы налоговые последствия в случае неуплаты членских взносов

Взносы, которые некоммерческое партнерство получает от своих членов для ведения уставной деятельности и на свое содержание, относят к целевым поступлениям, а потому не включают в налоговую базу для расчета налога на прибыль организаций. Подробные разъяснения смотрите здесь.

К сведению! Когда членские взносы не уплачены, партнерство доход не получает, а это значит, что никаких санкций от налоговой инспекции ждать не нужно.

Чистые активы в НП

Для некоммерческих партнерств отдельного НПА, который бы регламентировал расчет ЧА, в законодательстве пока нет. Поэтому на практике применяется Порядок, разработанный для АО.

Оценивать СЧА необходимо раз в квартал, а также по состоянию на конец каждого календарного года. Законодательством предусмотрены исключения – те некоммерческие организации, в которых изменение СЧА не влечет никаких последствий для дальнейшей деятельности, могут учет таких активов не вести и в отчетах не отражать.

Дополнительно о некоммерческом партнерстве

Каждое некоммерческое партнерство должно разработать собственный устав. В нем необходимо отразить уникальное наименование партнерства, а также цели создания и виды деятельности. С правовой точки зрения такой тип партнерства можно считать классическим примером юридического лица.

Главное отличие этой организационно-правовой формы от других в том, что каждый участник, сделавший взнос, становится собственником, и его доля в партнерстве пропорциональна сумме внесенного членского взноса.

Дата начала функционирования новой некоммерческой организации определяется общим собранием, в состав которого входят члены НП.

Каждое некоммерческое партнерство по законодательству является СРО согласно ФЗ №315.

Порядок оплаты членских взносов для физических лиц

Регион для целей определения размера членского взноса, подлежащего оплате, определяется как регион фактического проживания.

• 2021 год — Москва и Московская область – 4500 руб. Для других регионов РФ — 2250 руб.

• 2020 год — Москва и Московская область — 4500 руб. Для других регионов РФ — 2250 руб. 
• 2019 год — Москва и Московская область — 4200 руб. Для других регионов РФ — 2100 руб.
• 2018 год — Москва и Московская область – 4200 руб. Для других регионов РФ — 2100 руб.

В Палате установлены следующие виды взносов:

• периодический членский взнос (ежегодный);
• вступительный взнос;
• целевой взнос.

При вступлении в Палату налоговые консультанты, которые проходили обучение в образовательных организациях, не аккредитованных Палатой, уплачивается вступительный взнос в размере:

• 8000 (восемь тысяч) рублей – для лиц, проживающих в Москве и Московской области; 4000 (четыре тысячи) рублей – для лиц, проживающих в других регионах.
• В Палате устанавливается дифференцированный подход (в зависимости от региона проживания члена Палаты) к установлению величины вступительного и ежегодного членского взноса.
• Величина вступительного и ежегодного членского взноса, а также изменения связанные с порядком (сроком и формами) их внесения определяются Правлением Палаты.

Целевые взносы предназначены для финансирования конкретных мероприятий и программ. Размеры, формы и сроки внесения целевых взносов утверждаются Общим собранием по представлению Правления Палаты.

Размер членского взноса утверждается на Общем собрании членов Палаты и публикуется на сайте Палаты http://www.palata-nk.ru.

Период уплаты членского взноса составляет календарный год.

Уплата членского взноса членом Палаты производится в следующем порядке:

• по общему правилу членский взнос уплачивается не позднее 30 ноября текущего года;
• первый периодический членский взнос уплачивается в срок не позднее 30 календарных дней после сдачи членом Палаты квалификационного экзамена;
• при вступлении в Палату периодический членский взнос оплачивается:
• если вступление в члены Палаты произошло в первом полугодии, то членский взнос оплачивается в размере 100 % от установленного размера за год;
• если вступление в члены Палаты произошло в третьем квартале, то членский взнос оплачивается в размере 50 % от установленного размера за год;
• если вступление в члены Палаты произошло в четвертом квартале, то членский взнос оплачивается в размере 25 % от установленного размера за год;
• при продлении срока действия квалификационного аттестата (сертификата) оплата членских взносов производится одновременно с подачей пакета документов на продление срока действия квалификационного аттестата (сертификата).

Члены Палаты со стажем 2 [два] года и более уплачивают членские взносы в размере 50 [пятьдесят] процентов в следующих случаях (при условии документального подтверждения ):

• в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
• если у члена Палаты в семье 3 [трое] и более детей, не достигших совершеннолетия (возраст до 18 лет);
• при инвалидности третьей группы;
• когда член Палаты является родителем ребенка-инвалида возрастом до 18 лет;
• член Палаты – юридическое лицо, постоянный участник «Горячей линии» Палаты (не менее 10 (десяти) дежурств в год).

1. От уплаты членских взносов освобождены члены Палаты – инвалиды первой и второй группы.
2. Допускается уплата членского взноса за члена Палаты третьим лицом.
3. В случае, если членство в Палате юридического лица, индивидуального предпринимателя или физического лица было приостановлено или прекращено в связи с неуплатой членских взносов, возобновление членства производится после внесения претендентом суммы задолженности за три года, включая год возобновления членства в Палате.

Палата оставляет за собой право запросить досрочное исполнение обязанности по уплате членского взноса за текущий год для целей предоставления члену Палаты возможности участия в мероприятиях и т. п.»

Документы для подтверждения права на оплату членских взносов в размере 50% или освобождения от оплаты членских взносов:

1. Заявление

2. Копия документа, подтверждающего права на оплату 50% или освобождения от оплаты (копия справки об инвалидности, копия свидетельства о рождении ребенка, копия приказа с места работы по нахождению в отпуске по уходу за ребёнком и т. д.).

Документы необходимо переслать по почте: [email protected], [email protected]