Налог на доход физических лиц (НДФЛ) уплачивает каждый работающий гражданин РФ. И в большинстве случаев это происходит автоматически — НДФЛ удерживается с зарплаты. Кстати, в налоговом бюджете на НДФЛ приходится более 30%. Однако есть определенные ситуации, в которых физлица сами исчисляют и уплачивают этот налог. Такое бывает, например, когда у человека появляются деньги от сдачи в аренду имущества или продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее определенного срока. Или, случается, что какой-либо счастливчик выигрывает приз в лотерею либо получает в дар имущество от дальних родственников, а также из-за границы. В таких ситуациях физлица представляют в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по месту регистрации и уплачивают налог с полученного дохода.
- Кроме того, декларируют доход по форме 3-НДФЛ и платят налог индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО), а именно:
- — ИП ведут деятельность на ОСНО в течение всего года;
- — совмещали в 2020-м ЕНВД и ОСНО;
- — работают на каком-либо спецрежиме некоторый отрезок времени и в этом же году переходят на ОСНО;
- — находятся на ОСНО, но никакую деятельность не ведут — обязаны представить нулевую декларацию.
- И также уплачивают налог на доход физических лиц нотариусы, адвокаты и резиденты, получающие денежные выплаты из-за рубежа Они представляют все ту же форму 3-НДФЛ.
Все вышеперечисленные категории обязаны уплачивать НДФЛ самостоятельно и отчитываться по нему перед Федеральной налоговой службой.
Но вместе с тем есть налогоплательщики, которые подают форму 3-НДФЛ добровольно с целью вернуть часть уплаченного налога на доходы физических лиц.
В этом случае физлица при заполнении декларации заявляют имущественные, социальные или стандартные вычеты в связи с покупкой жилья, расходами на обучение или лечение.
Когда необходимо подавать отчетность 3-НДФЛ и уплачивать налог
Физлица, с чьих доходов НДФЛ не удержан налоговыми агентами, иностранцы, работающие в России по патенту, а также ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица обязаны подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля и уплатить налог до 15 июля включительно.
В том случае, если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный дни, обязанность по уплате переносится на ближайший рабочий день. В 2021 году 15 июля приходится на пятницу. Совершенно отдельное правило распространяется на индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, прекративших свой бизнес.
Эти представители должны подать декларацию в ИФНС в течение пяти дней с момента окончания деятельности.
Для граждан, намеренных получить имущественный, социальный или другой вычет, жесткий срок подачи декларации за 2020-й не установлен. Это можно сделать в течение всего следующего года и даже позднее.
Что будет, если декларация 3-НДФЛ представлена с опозданием
Налогоплательщик, не успевший вовремя подать в ИФНС декларацию, может быть оштрафован. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). Он может достигать максимум 30% от суммы налога и минимум 1 000 рублей.
Минимальный штраф может получить, например ИП, не представивший нулевую декларацию, которую он обязан заполнять даже при отсутствии деятельности. Но размер штрафных санкций увеличивается вдвое, если плательщик нарушает срок подачи декларации повторно.
В этом случае он уплачивает 10% от исчисленной суммы НДФЛ за каждый месяц, но не более 60% при том, что минимальный штраф составляет 2 000 рублей. Все зависит от ситуации. Есть и более жесткие санкции. Например, не поданная в ИФНС форма 3-НДФЛ при продаже имущества может повлечь за собой вызов получателя дохода на комиссию по легализации налоговой базы.
Об этом говорится в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490. И даже предусмотрена уголовная ответственность. Она наступает по статье 198 УК за отказ от декларирования по форме 3-НДФЛ и уплаты налога в крупном и особо крупном размере.
- Однако нормами НК РФ предусмотрены и смягчающие обстоятельства, которые уменьшают денежное взыскание с правонарушителя:
- — декларация не подана в срок впервые;
- — отправлению формы помешали какие-либо материальные, технические, личные или служебные проблемы;
- — инвалидность налогоплательщика;
- — признание вины;
- — немедленное заполнение формы 3-НДФЛ и представление в налоговую инспекцию.
- В этом случае налогоплательщик вправе подать в ИФНС заявление, в котором он оправдывает несвоевременную сдачу отчетности и документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства.
Подавать 3-НДФЛ в 2021 году нужно по новой форме
Форма 3-НДФЛ обновлена в соответствии с Приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615. Он вступает в силу 1 января 2021 года, а значит, с этой даты используется новая форма. С документом и образцом нового бланка можно ознакомиться здесь. Его структура по сути не отличается от прежней. Но, тем не менее, в ней есть важные изменения.
Появилось Приложение к Разделу 1 «Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного НДФЛ». Это очень удобное нововведение — все сведения в одной декларации. Отдельно заявление заполнять не нужно. Изменился сам Раздел 1. Он стал включать два подраздела.
Один из них предназначен для декларирования налога для уплаты или возврата в соответствии с нормами пункта 7 статьи 227 НК РФ, другой посвящен налогу по остальным основаниям.
Кроме того, в декларации 3-НДФЛ появилась еще одна страница «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых по п. 7 ст. 227 НК РФ». Ее надлежит заполнять индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и другим частнопрактикующим лицам.
Они должны здесь указывать доходы, учитываемые вычеты, налоговую базу для авансов и рассчитанные суммы авансовых платежей. А также обновлены штрих-коды страниц декларации. Подать форму 3-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации.
И сделать это можно как на бумаге, так и в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС, а также «Госуслуги».
Изменения по вычетам в следующем году
Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 расширены перечни медицинских услуг, оплата которых может быть включена в социальный налоговый вычет.
В частности, дополнен список дорогостоящих услуг по ортопедическому лечению пациентов с врожденными или приобретенными дефектами зубов, по лечению бесплодия и другому.
Кроме того, вычет теперь можно будет заявить и на стоимость медицинской эвакуации.
Изменения пока не коснулись имущественного вычета. В 2021 году его также можно будет заявить при покупке жилья в размере 2 000 000 рублей, при выплате процентов по ипотеке — 3 000 000 рублей. Останется прежним и лимит инвестиционного вычета — 400 000 рублей.
Процедуру получения вычетов по НДФЛ хотят упростить
Механизм получения налогового вычета в 2021 году обязывает подавать в налоговую инспекцию декларацию вместе с подтверждающими документами. Декларация, как мы уже сказали, обновлена: заявление — не отдельный документ, а часть формы 3-НДФЛ.
Но, тем не менее, подготовлен законопроект, упрощающий и ускоряющий процедуру. В нем рассматривается подача заявления на вычет по НДФЛ через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы без всякой декларации.
На проверку оснований на вычет законопроект отводит тридцать дней вместо сегодня действующих трех месяцев. ИФНС оставляет за собой право продлить этот срок в случае нарушений.
В течение 3-х рабочих дней по окончании проверки выносится решение, а поручение на возврат денег передается казначейству в течение 10 рабочих дней. И еще пять отводится на перечисление денег заявителю. Таким образом, с момента подачи заявления проходит приблизительно два месяца.
Предполагается, что налоговые органы будут обладать всей информацией о доходах и удержанном у заявителя налоге. Эти сведения представит им работодатель в форме 6-НДФЛ и справке о доходах.
Вычеты на покупку жилья, погашение ипотечных процентов, а также инвестиционный вычет налоговая инспекция исчислит, руководствуясь данными, полученными от налоговых агентов и банков. Суммы вычетов на лечение и обучение определяться на основании кассовых чеков.
При этом заявление на налоговый вычет можно будет подавать за три года.
- Отправить
- Запинить
Для сельских депутатов меняется порядок подачи декларации о доходах
Государственная Дума на пленарном заседании во вторник, 16 июля, приняла в третьем, окончательном чтении поправки в Федеральный закон «О противодействии коррупции» в части упрощения порядка декларирования доходов депутатов сельских поселений, осуществляющих полномочия на непостоянной основе. Он был инициирован группой депутатов ГД и членов Совета Федерации.
Депутаты представительного органа сельского поселения должны будут в течение четырех месяцев со дня избрания предоставить сведения о своих доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера, а также о доходах и имуществе супругов и несовершеннолетних детей. При этом от повторной подачи декларации, в соответствии с законом, они будут освобождены.
Повторно декларация будет подаваться только в том случае, если в течение года сельский депутат приобрел недвижимость, землю, автомобиль или ценные бумаги на крупную сумму.
«Закон направлен на поддержку таких депутатов и, соответственно, он повысит эффективность в их деятельности, а это самая многочисленная часть всего нашего депутатского корпуса, которая насчитывает более 150 тыс.
депутатов сельских поселений, осуществляющих свои полномочия на непостоянной основе», — сказал в ходе пленарного заседания Председатель профильного Комитета по безопасности и противодействию коррупции Василий Пискарев.
Как пояснял соавтор поправок, член Комитета по аграрным вопросам Виктор Кидяев, «депутат сельсовета, осуществляющий полномочия на непостоянной основе, не имеет никаких материальных выгод от своего статуса».
«Он получает зарплату по основному месту работы, поскольку чаще всего работает в бюджетной организации, а порой это и вовсе социально активный пенсионер. Требование к этим людям регулярно публичить все семейные финансы, на наш взгляд, выходит за рамки необходимых мер по борьбе с коррупцией», — сказал он.
При этом, по словам Виктора Кидяева, снятие излишних требований к сельским депутатам не будет означать ослабление контроля.
Согласно закону, если в течение года дорогостоящие сделки не совершались, депутат обязан в простой уведомительной форме сообщить об этом главе региона. Достоверность такой информации по‑прежнему может быть проверена соответствующими службами, а обман приведет к лишению депутатских полномочий.
Правила декларирования доходов, расходов и имущества госслужащими
ТАСС-ДОСЬЕ. 12 апреля 2019 года опубликованы декларации о доходах президента, премьера, а также членов правительства и Администрации главы государства. Редакция ТАСС-ДОСЬЕ подготовила справку о правилах декларирования доходов, расходов и имущества государственными служащими РФ.
Кто подает декларации
Декларации о доходах и имуществе ежегодно, не позднее 1 апреля, предоставляются государственными служащими и прочими публичными должностными лицами в рамках законодательства о гражданской службе и закона о противодействии коррупции.
Сведения подаются также в отношении членов их семей: супруга(-и) и несовершеннолетних детей.
В декларациях указываются данные за предшествующий год: информация о доходах, о владении транспортом и недвижимостью, акциях и обязательствах имущественного характера.
Первые антикоррупционные законы в РФ
Впервые требование предоставлять сведения о доходах и имуществе в отношении госслужащих в России было введено в 1995 году. Согласно ст.
12 федерального закона от 31 июля 1995 года «Об основах государственной службы Российской Федерации», госслужащие должны были предоставлять соответствующие данные в органы налоговой службы.
Однако все эти сведения получали статус служебной тайны, и их проверка проводилась только налоговой службой.
В 2006 году Россия ратифицировала Конвенцию ООН против коррупции от 31 октября 2003 года.
В статье 8 документа говорится, что государства — участники Конвенции должны «устанавливать меры и системы, обязывающие публичных должностных лиц представлять декларации о внеслужебной деятельности, занятиях, инвестициях, активах и о существенных дарах или выгодах, в связи с которыми может возникать коллизия интересов».
Правила подачи деклараций
Требование к должностным лицам и членам их семей декларировать свои доходы, имущество и обязательства имущественного характера было установлено федеральным законом от 25 декабря 2008 года. «О противодействии коррупции».
29 декабря того же года в статью 10 федерального конституционного закона «О правительстве РФ» были внесены поправки, обязывающие членов кабинета министров представлять в налоговые органы сведения о своих доходах, ценных бумагах и ином имуществе, принадлежащем по праву собственности им и членам их семей.
18 мая 2009 года президент РФ Дмитрий Медведев подписал пакет антикоррупционных указов, которыми, в частности, регламентирован круг чиновников и членов их семей, подающих декларации.
В него попали не только президент, сотрудники его администрации, члены правительства, но и парламентарии, судьи, сотрудники правоохранительных органов, а также военнослужащие, занимающие командные и управленческие должности в российской армии.
С 2012 года отчитываться стали руководители Центробанка РФ, Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования, их супруги и несовершеннолетние дети.
В соответствии с федеральным законом от 25 декабря 2008 года «О противодействии коррупции» и указом президента от 8 июля 2013 года «Вопросы противодействия коррупции», список лиц, обязанных обнародовать сведения о своих доходах и имуществе, был расширен.
В него включены руководители госкомпаний и госкорпораций. В марте 2015 г. правительство РФ освободило руководство ряда компаний с госучастием от публикации таких сведений (ОАО «РЖД», ПАО «Роснефть» и др.).
Требование публичной декларации касается лишь сотрудников некоммерческих и бюджетных организаций, фондов, корпораций и компаний, которые на 100% принадлежат государству и руководители которых назначаются правительством РФ.
Коммерческие компании (акционерные общества) должны предоставлять сведения о декларациях своих руководителей в правительство, но не обязаны их публиковать.
С 1 января 2013 года российские чиновники отчитываются не только о доходах, но и о расходах, включая расходы жен (мужей) и детей. Проверке подлежат сделки по приобретению земельного участка, недвижимости, транспортного средства, ценных бумаг, акций, если сумма сделки превышает общий доход за последние три года.
К декларированию также обязательны источники средств, за счет которых были заключены сделки. 19 августа 2013 года вступил в силу запрет для чиновников иметь счета в зарубежных банках. За невыполнение приведенных выше требований предусматривается административное наказание, вплоть до увольнения с формулировкой «в связи с утратой доверия».
Государственные служащие, согласно законодательству, не имеют права заниматься коммерческой или предпринимательской деятельностью.
4 ноября 2015 года вступил в силу закон, который предусматривает возможность досрочного лишения мандатов парламентариев, если они или члены их семей не предоставили в срок декларации о доходах. Ранее ответственность за непредставление или несвоевременное представление деклараций в законодательстве отсутствовала.
В мае 2017 года президент РФ Владимир Путин подписал поправки в действующее законодательство, согласно которым временно исполняющие обязанности глав регионов и атаманы войсковых казачьих обществ также обязаны отчитываться о своих доходах и расходах.
4 августа 2018 года президент подписал закон о контроле за соответствием расходов бывших чиновников их доходам, полученным во время работы на государственных постах.
Документом установлено, что такой контроль осуществляется в течение 6 месяцев со дня освобождения от должности или увольнения лиц, «замещавших (занимавших) одну из должностей, осуществление полномочий по которым влечет за собой обязанность представлять сведения о своих расходах, а также о расходах своих супруг (супругов) и несовершеннолетних детей». Речь идет о сделках по приобретению земельного участка, другого объекта недвижимости, транспортного средства, ценных бумаг, акций и др.
Публикация деклараций
Сведения о доходах и имуществе публикуются на официальных сайтах соответствующих ведомств и в СМИ с 2010 года. Однако публичная версия деклараций чиновников значительно отличается от той, которую должностное лицо подает в кадровую службу.
В «открытой» версии отсутствует информация о счетах и долговых обязательствах, не сообщается точное местонахождение декларируемой недвижимости и год выпуска автомобиля, нет информации о расходах, не сообщаются имена и фамилии супругов и несовершеннолетних детей.
При наличии недвижимости за рубежом указывается только страна, где она находится.
Проверки деклараций
Декларации о доходах ежегодно подают около 1,6 млн госслужащих. Полученные сведения проходят проверку в Управлении по вопросам противодействия коррупции Администрации президента РФ. В 2016 году, по словам начальника управления Олега Плохого (ныне — замминистра юстиции), было выявлено около 70 тыс.
преступлений коррупционной направленности (в 2015 году — 32 тыс.). 16 тыс. должностных лиц различного ровня (в 2015 году — 18 тыс.) были привлечены к дисциплинарной ответственности за несоблюдение антикоррупционных ограничений и запретов.
Более поздние данные об итогах проверки деклараций Администрацией президента РФ не обнародовались.
Всего с формулировкой «в связи с утратой доверия» в России в 2018 году, по словам начальника управления по взаимодействию со СМИ Генпрокуратуры РФ Александра Куренного, были уволены более 1,3 тыс. чиновников (в 2016 году — порядка 400 человек, из них 177 — по итогам проверок деклараций; в 2017 году — 1 тыс. 250 человек).
С 1 января 2018 года вступил в силу закон, согласно которому создан публичный реестр лиц, уволенных с госслужбы в связи с утратой доверия за совершение коррупционных правонарушений. В открытом доступе сроком на 5 лет публикуются ФИО чиновников, сведения о госоргане, откуда они были уволены, дата внесения сведений в реестр и реквизиты правового акта об увольнении.
Белорусы по-новому будут отчитываться о доходах и имуществе. О декларациях — в вопросах и ответах
В Беларуси с 15 июля вступили в силу изменения по декларированию физлицами доходов и имущества, а также в Кодекс об административных правонарушениях. FINANCE.TUT.BY посмотрел, какие изменения произошли в законодательстве.
9 января этого года в Беларуси приняли закон № 16-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам декларирования доходов и имущества».
Этот документ в новой редакции излагает закон от 4 января 2003 года «О декларировании физическими лицами доходов и имущества», а также в новой редакции излагается статья 23.
9 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Закон о декларировании частично изменяет сферу своего действия и будет регулировать отношения, которые возникли в сфере декларирования физлицами доходов и имущества только по требованию налоговых органов. Соответственно, новая редакция Закона о декларировании названа «Закон Республики Беларусь «О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов».
Из документа убрали все моменты, которые касаются декларирования доходов и имущества государственными должностными и иными обязанными лицами, их родственниками. Они с 24 января прошлого года отчитываются по декларациям по закону от 15 июля 2015 года № 305-З «О борьбе с коррупцией».
Теперь действие закона о декларировании не распространяется на:
- кандидатов в президенты, их супругов, близких родственников, которые проживают с ними совместно и ведут общее хозяйство;
- физлиц, выдвинутых кандидатами в депутаты Палаты представителей, члены Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь, депутаты областных, Минского городского, районных, городских Советов депутатов;
- физлиц при регистрации их в качестве безработных.
В новой редакции закона, как и раньше, прописаны доходы и имущество физлиц, которые нужно декларировать по требованию налоговиков, в том числе займы и поступления из-за границы. Указаны и доходы, которые не нужно декларировать: депозиты в банках, включая проценты по ним, а также перевод со счетов (вкладов) в банках других государств в банки Беларуси.
В документе в том числе прописали моменты по бонусным программам банков и магазинов. Не нужно декларировать:
- вознаграждения от суммы оплаты товаров (работ, услуг) с использованием банковских платежных карточек, систем дистанционного банковского обслуживания, в том числе в виде процентов;
- Товары, полученные в рекламных играх, не нужно декларировать, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;
- доходы, получаемые в рамках бонусных, маркетинговых и (или) иных аналогичных программ;
- скидки с цены (тарифа) товаров (работ, услуг);
- облигации (включая купонный или процентный доход по ним), векселя и другие ценные бумаги, находящиеся в собственности физических лиц, за исключением ценных бумаг, указанных в абзаце четвертом части первой статьи 6 новой редакции Закона о декларировании.
При этом данная норма не затрагивает существующий порядок налогообложения (либо освобождения от налогообложения) таких доходов, предусмотренный налоговым законодательством.
Заметные изменения внесли в список имущества, которое нужно декларировать по требованию налоговиков. Так, декларированию подлежат находящиеся в собственности физлиц на дату представления декларации о доходах и имуществе:
- земельные участки, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, объекты, не завершенные строительством, их части, а также доли в праве собственности на такое имущество;
- транспортные средства (за исключением мопедов и приравненных к ним механических транспортных средств, велосипедов, гужевых транспортных средств), самоходные машины, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного (река — море) плавания, воздушные суда, а также доли в праве собственности на такое имущество;
- доли в уставных фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ, предприятия как имущественные комплексы на сумму, превышающую две тысячи базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 года, — две тысячи минимальных заработных плат) на дату приобретения, а также доли в праве собственности на такое имущество, если их стоимость превышает указанные пределы;
- иное имущество, стоимость единицы которого превышает две тысячи базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 года, — две тысячи минимальных заработных плат) на дату приобретения, а также доли в праве собственности на такое имущество, если их стоимость превышает указанные пределы, за исключением имущества, указанного в части пятой статьи 6 новой редакции Закона о декларировании (то есть за исключением облигаций, векселей и других ценных бумаг, кроме акций).
Из этого списка исключили произведения искусства, драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них, стоимость каждого из которых превышает одну тысячу базовых величин или общая стоимость которых превышает две тысячи базовых величин, строительные материалы, общая стоимость которых превышает две тысячи базовых величин. Вместе с тем такое имущество необходимо декларировать, если стоимость его превысит две тысячи базовых величин.
Если раньше предоставлять декларацию о доходах и имуществе нужно было по письменному требованию налоговых органов, в том числе предъявляемому по письменному запросу КГК, МВД, органов государственной безопасности и прокуратуры, то есть фактически по любым основаниям, то сейчас декларацию нужно подавать только по письменному требованию налоговиков. При этом у них должна быть информация о превышении стоимости имущества и расходов над доходами, которые поступили из законных источников, на сумму не меньше 250 базовых величин. Запросить декларацию могут и по письменному запросу КГК, МВД, органов государственной безопасности, органов прокуратуры и СК, но в связи с ведением административного процесса, а также по уголовным делам и находящимся в производстве материалам по заявлениям и сообщениям о преступлениях. «В иных случаях по решению министра по налогам и сборам и его заместителей» также могут попросить декларацию.
Налоговая сейчас может проводить сопоставление сумм расходов и доходов физлица за полный календарный месяц (несколько полных календарных месяцев) текущего календарного года, за который (которые) истребована декларация о доходах и имуществе, а также за 10 полных календарных лет, предшествующих году, в котором налоговым органом направлено физлицу требование. Если заявленные доходы, за счет которых были приобретены товары и услуги, были получены раньше 10-летнего периода, то также придется предоставить декларацию и за год получения этих доходов.
- При этом налоговая сможет запрашивать пояснения не только за полный календарный год, но и за истекший период нынешнего года.
- Как и раньше, проверять декларированные доходы и имущество налоговики будут по данным, которые указаны физлицами в декларации, и информации, имеющейся в налоговом органе.
- При сопоставлении сумм расходов и доходов физлица к его расходам относятся деньги на покупку минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья и обеспечения жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
- Если кто-то будет не согласен с размером расходов на уровне бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, то нужно будет написать заявление в налоговую с информацией о средствах, фактически израсходованных физлицом на эти цели.
Новой редакцией Закона о декларировании изменяется подход к определению срока представления декларации о доходах и имуществе по требованию налогового органа.
Декларацию о доходах и имуществе по требованию налоговиков нужно сейчас представлять не позже десяти рабочих дней со дня получения извещения о подобном запросе. Раньше нужно было отчитаться в такой же срок, но датой отсчета была та, которая указана в требовании о представлении декларации.
Отчитаться перед налоговой нужно в течение тридцати календарных дней со дня вручения требования о представлении пояснений об источниках доходов. Пояснения, которые будут представлены в налоговую после 30-дневного срока, не будут учитываться, как раньше.
При этом установленный тридцатидневный срок для представления пояснений об источниках доходов продлевается только на период временной нетрудоспособности физлица или нахождения его за пределами Беларуси при документальном подтверждении такого периода.
В новой редакции закона прописали определенные требования к содержанию информации, которая должна быть отражена в пояснениях об источниках доходов.
Так, данные пояснения должны содержать сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физлица, место жительства, о размере и дате (периоде) получения дохода, а также, при наличии, другая информация об источнике дохода.
Срок осуществления контроля в сфере декларирования не должен превышать тридцати рабочих дней. По решению руководителя налогового органа срок проведения такой проверки можно один раз продлить, но не больше чем на 15 рабочих дней.
При наличии значительного объема документов, подлежащих изучению, а также при необходимости проведения значительного количества контрольных мероприятий.
К периоду проведения проверки не могут относиться периоды, в течение которых проверяющим запрашиваются какие-либо документы, необходимые для ее проведения.
Изменились также меры административной ответственности за нарушения физлицами порядка декларирования доходов и имущества. В МНС уточняют, что основную часть ошибок при заполнении декларации физлица допускают из-за незнания требований законодательства.
К примеру, неправильно указывают размер дохода, путая начисленную сумму и полученную «на руки». За подобные нарушения раньше «светил» штраф, минимальный размер которого составляет 5 базовых величин.
Сейчас же физлиц не будут штрафовать за подобные ошибки, которые не принесли значительного ущерба интересам государства. На юрлиц это изменение не распространяется.
Разъяснение от ФНС: обязательно подавайте убыточную декларацию — Финансы на vc.ru
Более того, даже некоторые профессионалы рынка иной раз говорят, что можно не подавать убыточную декларацию, а отчитаться в следующем прибыльном году.
Наш налоговый консультант 3 категории из команды НДФЛ Гуру решил поставить точку в спорах, сделав запрос в налоговую службу с целью прояснить трактовку кодекса.
Эта статья в основном для инвесторов и трейдеров зарубежных брокеров типа Interactive Brokers, Exante или Freedom Finance.
Прикладываю ответ налоговой службы:
Суть в том, что в законах нет никакой связи и зависимости между обязанностью отчитываться перед налоговой за операции с ценными бумагами/ПФИ и вашим финансовым результатом за год. Результат может быть положительный или отрицательный, но, если есть сделки, значит есть и доход.
Можно провести аналогию с продажей квартиры или машины. Хоть продали дешевле, чем покупали, тем не менее получили доход и обязаны уведомить налоговую.
Таким образом, налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, в виде доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для желающих покопаться в налоговом кодексе:
- Учет убытков по операциям с ценными бумагами и ПФИ осуществляется в порядке, установленном статьями 214.1 и 210.1 НК РФ.
- обязанность подавать налоговую декларацию – статьей 229 НК РФ.
За неподачу декларации штраф по сути 1000 рублей.
Но из-за валютной переоценки и пересчёта в рубли может оказаться, что убыток в валюте может превратиться в прибыль в рублях и сумма штрафа кратно увеличится.
А ещё в любом случае нужно отчитываться за полученные дивиденды — это отдельная категория дохода.
Также помним, что теперь инвесторам каждый год нужно подавать отчет о движении средств. За его неподачу предусмотрен отдельный штраф от 300 до 3000 рублей, при повторном нарушении – 20 000 рублей.
Если пытаться скрывать свои зарубежные счета, то всё может закончиться вплоть до штрафа от 75% до 100% от совокупной суммы всех операций по иностранному счету (п.1 ст.15.25 КОаП РФ). И заодно лишение свободы по ст.198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица».
Вы можете зачесть убыток за 2010-2020 гг. в будущем прибыльном году, снизив сумму налога к уплате. А сейчас вы можете подать убыточную декларацию за 2017-2020 гг, если ещё этого не сделали.
#фнс #декларация #инвестирование #налоги #налоговая
Что нужно знать, прежде чем подавать декларацию о доходах за 2019 год
До окончания декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) остается все меньше времени. В этом году крайний день, когда можно отчитаться перед налоговой службой о доходах за 2019 г.
, с которых не был уплачен налог, приходится на 30 апреля. Внести платеж нужно до 15 июля. Правда, в связи с пандемией коронавируса и приостановкой до конца месяца приема граждан местными налоговыми инспекциями эти сроки могут быть сдвинуты.
Решение об этом может быть принято правительством.
«В рамках текущей декларационной кампании срок представления физическими лицами налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ будет перенесен с 30 апреля на 30 июля», – говорится в ответах на часто задаваемые вопросы на сайте московской налоговой инспекции. Федеральная налоговая служба (ФНС) на вопрос «Ведомостей» о переносе сроков не ответила.
Пока же ведомство призывает налогоплательщиков перейти на «бесконтактное взаимодействие» – подавать декларации и документы на налоговые вычеты онлайн и таким же способом оплачивать налоги.
Те, у кого нет личных кабинетов, смогут заплатить налог на сайте ФНС, введя данные банковской карты в сервисе «Уплата налогов и пошлин», говорится в ее сообщении.
В любом случае тем, кто недоплатил налог с доходов, подавать декларацию (форма 3-НДФЛ) рано или поздно придется.
Согласно Налоговому кодексу (НК) налогом облагаются почти все доходы россиян-резидентов: заработная плата и другие виды вознаграждения за труд и службу, дивиденды и экономия на процентах, доходы от авторских прав, от сдачи в аренду или продажи недвижимости и иного имущества, ценных бумаг и т. д. Основные исключения – государственные пособия и выплаты в рамках программ социальной поддержки населения, пенсии и проч.
Ставка налога для большинства видов дохода – 13%, но к некоторым из них применяются иные ставки.
13% – заработная плата, доходы от продажи имущества, дивиденды, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы иностранцев, работающих в России по патенту, или высококвалифицированных иностранных специалистов.15% – дивиденд российских организаций в адрес налоговых нерезидентов РФ.30% – прочие доходы физлиц, не являющихся налоговыми резидентами.
35% – выигрыши и призы в рекламных кампаниях свыше 4000 руб., процентные доходы по вкладам (при превышении ключевой ставки на 5 п. п.
), сумма экономии на процентах (разница между суммой процентов, исчисленной из 2/3 ключевой ставки, и фактической суммой процентов по договору для кредитов в рублях и 9% из фактической суммы процентов по договору для займов в валюте).
9% – процентный доход по ипотечным облигациям, выпущенным до 1 января 2007 г.
Чаще всего налог с доходов граждан рассчитывается и удерживается автоматически налоговыми агентами, которые являются источниками выплат: работодателями, банками, финансовыми и страховыми организациями и проч.
А вот доходы, полученные без участия налоговых агентов, гражданам приходится декларировать, чтобы рассчитать и уплатить положенный по кодексу налог.
Чаще всего это требуется после продажи имущества и переуступки имущественных прав, получения в дар недвижимости, транспорта, ценных бумаг от физических лиц, не являющихся близкими родственниками, выигрышей в казино или лотерею, а также при получении дохода за рубежом.
НК обязывает отчитываться перед налоговой службой о доходах индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, лиц, занимающихся частной практикой.
Люди нередко сомневаются, нужно ли им декларировать конкретные доходы и потом платить налог. Например, если продали квартиру или машину дешевле, чем купили. «Распространенное заблуждение – не подавать декларацию в таком случае», – говорит партнер BGP Litigation Александр Голиков. Если покупатель выручил больше 250 000 руб. за машину и более 1 млн руб.
за квартиру, продав их раньше предельного минимального срока владения (после которого налог не взимается), то подавать декларацию необходимо. Для автомобилей такой срок – три года, для сделок с недвижимостью, совершенных в 2019 г., – пять лет.
«В декларации надо отразить сумму полученного от продажи дохода и сумму расходов на приобретение имущества, приложив их документальное подтверждение», – резюмирует Голиков.
Часто граждане забывают уведомить налоговую службу о полученных подарках, напоминает партнер юридической группы «Яковлев и партнеры» Вероника Сальникова. Дары от близких родственников (супругов, родителей, детей, дедушек и бабушек, внуков, братьев и сестер) отражать в декларации 3-НДФЛ не надо.
Подаренные дальними родственниками или компаниями недвижимость, машины, акции, доли и паи необходимо декларировать. Так же надо поступить при получении вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (авторские договоры, договоры подряда и т. п.) от лиц, не являющихся налоговыми агентами.
Задекларировать нужно и некрупный выигрыш – свыше 4000 руб., но меньше 15 000 руб. за календарный год – в любой азартной игре. Если выигрыш больше, за призера это сделает букмекерская контора или тотализатор, а выигрыши меньше 4000 руб.
налогом не облагаются. «13% будут взиматься с выигранной суммы за вычетом сделанной ставки», – говорит налоговый консультант «Дювернуа Лигал» Анна Орлова.
А вот с призовых, полученных в рекламных кампаниях, придется отдать в бюджет 35%, напоминает она.
Подавать декларации нужно и блогерам, если они получают доход в соцсетях, например рекламируя товары или оказывая платные услуги. В начале 2020 г. Минфин разъяснил, что такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13%. Также блогер вправе получить статус самозанятого, после чего платить налог с заработанных средств в специальном режиме по ставке 4% или 6%, подсказывает Голиков.
Физлица могут уменьшить сумму налогооблагаемого дохода и вернуть часть ранее уплаченного налога, воспользовавшись налоговыми вычетами.
Это могут быть, к примеру, имущественные вычеты для продавцов квартир (до 1 млн руб.), а также покупателей жилья (до 2 млн руб.), инвестиционные вычеты для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (до 400 000 руб. в год) или социальные вычеты на обучение, медицинские услуги, долгосрочное страхование жизни, пенсионные взносы (совокупно до 120 000 руб.), а также на благотворительность.
Для получения вычета и последующего возврата излишне уплаченного налога во многих случаях также нужно подавать декларацию о доходах за предшествующий год. Этого можно не делать, если вычет налогоплательщик хочет получать с согласия налоговой инспекции через работодателя.
Все вычеты предоставляются только лицам, имеющим доход, облагаемый по ставке 13%. Те, кто не получают таких доходов и не уплачивают НДФЛ или уплачивают его по иным ставкам, права на вычеты не имеют.
Для лиц, которые заполняют декларации только ради получения социальных, инвестиционных и иных вычетов, чтобы вернуть излишне уплаченный налог, крайний срок ее подачи в налоговую инспекцию не установлен. Сделать это можно в любой день в течение трех лет после окончания того года, когда возникло право на вычет.
С налогового периода 2019 г. действуют несколько новаций в НДФЛ, которые могут снизить налоговую нагрузку, отмечает Сальникова. Их нужно учитывать сейчас при составлении декларации о доходах за 2019 г.
В прошлом году появились новые послабления для ипотечных заемщиков. Выплаты из госбюджета многодетным семьям для погашения ипотеки (сейчас 450 000 руб.
) и доход от экономии на процентах во время ипотечных каникул, полученный с 1 августа 2019 г., выведены из-под НДФЛ, и, следовательно, декларировать их не надо.
«Без введения поправок в Налоговый кодекс экономия на процентах по кредиту в льготный период облагалась бы по ставке 35%», – говорит партнер Taxology Алексей Артюх.
Изменились и правила налогообложения при продаже недвижимости, ранее полученной в дар. В общем случае НДФЛ не облагаются подарки от близких родственников, в остальных случаях получатель должен заплатить 13% со стоимости дара.
«Ранее НДФЛ необходимо было исчислять со всей стоимости объекта, а при его последующей продаже вновь уплачивать налог с возможностью применения налогового вычета в размере 1 млн руб.», – говорит старший юрист юридической фирмы «Гин и партнеры» Мария Лоецкая.
Теперь же владельцы «подарка» могут выбирать между этой схемой и новой. По ней выручка от продажи может быть уменьшена на сумму, с которой налог был уплачен в момент дарения, или на сумму расходов дарителя на приобретение объекта.
Такие же правила применяются и в отношении унаследованной или приватизированной недвижимости. Эта новация распространяется на сделки, закрытые в 2019 г., добавляет Лоецкая.
Наконец, упрощено получение налоговых вычетов на покупку лекарств. Ранее вычет распространялся только на назначенные врачом препараты из утвержденного правительством специального перечня медуслуг. «Теперь единственное требование – лекарство должно быть выписано лечащим врачом», – говорит Голиков.
Заполнить и подать в налоговую инспекцию декларацию удобнее всего через личный кабинет на сайте ФНС. Заполненную декларацию с подтверждающими доход и право на вычеты документами разрешается сдавать и по старинке: переслать по почте заказным письмо или отвезти лично или с курьером.
Также с этого года физлица могут подавать документы в налоговую и получать их через МФЦ, если регион решил оказывать в них такую услугу. Это распространяется и на 3-НДФЛ, поясняет Голиков.
Правда, в условиях пандемии с 30 марта МФЦ закрываются и налоговые инспекции прекращают прием граждан, так что воспользоваться их услугами напрямую не получится.
Тех, кто не успеют в установленный срок подать декларацию о доходах, с которых не был уплачен положенный налог, ждет штраф. «Если налогоплательщик предоставит декларацию с просрочкой, но затем вовремя, до 15 июля, уплатит налог, штраф составит 1000 руб.», – говорит Голиков.
При просрочке платежа штраф за неподачу декларации составит от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 руб.
В этом случае также грозит штраф за неуплату или неполную уплату налога в размере от 20 до 40% от недоимки (при умышленном уклонении от уплаты налогов) плюс пени в размере 1/300 действующей ключевой ставки (сейчас – 6%) за каждый день просрочки независимо от ее срока.
«Но если физлицо совершило налоговое правонарушение впервые или есть какие-либо смягчающие обстоятельства, то штраф может быть снижен минимум в два раза», – говорит партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.
Размер штрафа должен быть уменьшен минимум в два раза и при просрочке подачи декларации по уважительным причинам, например в случае тяжелого состояния здоровья, утверждает Орлова: «Для этого нужно обратиться в инспекцию и заявить в письменном виде возражения (ходатайства) с указанием уважительных причин». Относится ли заражение коронавирусом налогоплательщика или члена его семьи к таким обстоятельствам, ФНС не разъясняет.